TRASLADOS DE RESIDENCIA INTRA-COMUNITARIOS Y COMPUTO DE LAS PERDIDAS
Una sociedad constituida en un estado miembro UE (“Estado A”) constituye una sucursal en otro estado miembro (“Estado B”). Por razones empresariales, traslada su sede de dirección efectiva y su residencia fiscal a este último territorio. Una vez realizado el traslado, solicita a la administración tributaria del Estado B la posibilidad de deducción de las pérdidas generadas en el Estado A. La norma del Estado B no regula la deducción de…
Las rebajas en el alquiler reducen los ingresos computables en el IS
La AN considera que las rebajas en la renta del alquiler de unos locales, pactadas entre la propietaria del inmueble y la empresa arrendataria, son una novación extintiva del contrato respecto al precio del arrendamiento y, como tal, reducen los ingresos computables a efectos del IS. Dicho acuerdo de rebaja del precio no implica ni impago, ni aplazamiento, ni condonación: (i) no es un impago, ya que la reclamación de la deuda no depende de la exclusiva voluntad del acreedor, quien sólo…
No deducibilidad de la pérdida derivada de la operación de ampliación de capital asociada a un contrato de equity swap
La AN considera que la suscripción del equity swap entre la entidad recurrente y la entidad financiera, y la consecutiva y relacionada ampliación de capital realizada por la entidad recurrente y suscrita por la entidad financiera, (previa renuncia del derecho de suscripción), se deberán analizar de forma conjunta, puesto que responden a un único propósito de negocio. Dado que en el momento de vencimiento de la operación, la acción cotizaba a un precio muy inferior al de emisión, los directivos…
Tipo impositivo en el IVA por la adquisición de una vivienda para uso profesional
La Consultante adquiere una vivienda de nueva construcción para afectarla como despacho a su actividad profesionalidad. Se pregunta si es posible aplicar la exención del IVA por adquirir la vivienda, y en el caso de que no esté exenta, si puede aplicar el tipo reducido del 10% y la posibilidad de deducirse las cuotas soportadas. La consultante tiene condición de empresario o profesional, y, por tanto, están sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realice en el…
Deducibilidad de las facturas de una vivienda en construcción parcialmente afectada a la actividad en el IVA e IRPF
Una persona física ha adquirido una vivienda en construcción que pretende destinar a vivienda habitual y a su actividad profesional. Se cuestiona entonces la deducibilidad en el IVA e IRPF de las facturas soportadas en el momento de la construcción de la vivienda. i. IVA Las cuotas soportadas en la ejecución de obras serán deducibles en el IVA siempre que exista el propósito de destinar el bien a una actividad empresarial o profesional sujeta y no exenta del IVA. No siendo válida la…
La transmisión de una unidad económica en fases no está sujeta a IVA
Las consultantes son una entidad financiera y sus filiales que, en medio de un proceso de reestructuración, van a realizar aportaciones a una entidad de nueva creación y se preguntan si en dichas aportaciones aplicaría la no sujeción al IVA prevista para la transmisión de una unidad económica autónoma. En el supuesto de hecho, la transmisión se realizará por fases debido a su complejidad y, es por ello, por lo que los consultantes dudan que la no sujeción sea de aplicación. La Dirección…
Las costas procesales y el IRPF
En una sentencia reciente del TSJ de Madrid, se ha fallado que la cantidad percibida por el beneficiario de una condena en costas debe considerarse ganancia patrimonial a efectos de IRPF sólo en la parte que exceda de los importes abonados como costes del proceso. Según la administración, la cantidad percibida por el contribuyente en concepto de costas procesales derivadas de un pronunciamiento judicial de condena en costas a su favor, debe calificarse como ganancia patrimonial e incluirse…
Pérdidas fiscales y traslado de residencia fiscal a otro estado miembro
Una sociedad neerlandesa constituyó una sucursal en la República Checa, y trasladó su sede de dirección efectiva y su residencia fiscal a este territorio. Una vez realizado el traslado, solicitó a la administración tributaria checa poder deducir las pérdidas generadas en los Países Bajos, pero se negaron. El TJUE entiende que el Estado miembro al que una sociedad traslada su sede de dirección efectiva no puede estar obligado a considerar las pérdidas sufridas antes de ese traslado, referidas…
Delito medioambiental (contaminación acústica)
La Audiencia Provincial de Madrid ha revocado la sentencia del Juzgado de lo Penal nº 10 de Madrid, condenando a la sociedad por un delito medioambiental (contaminación acústica). El Juez de lo Penal absolvió en primera instancia a la sociedad al considerar no acreditado la existencia de decisiones/voluntades/motivaciones de la sociedad distintas a su administrador. El Ministerio Fiscal recurrió la sentencia, dándole la razón la Audiencia Provincial, y argumentando que la sentencia del…
Liquidación de intereses de demora suspensivos sobre sanciones: dies a quo y dies ad quem
El TEAC, en unificación de criterio, aclara las fechas inicial y final del cómputo de días que se deben tenerse en cuenta para liquidar los intereses de demora derivados de sanciones que hayan estado suspendidas en vía contencioso-administrativa. En este sentido, se considera (i) dies a quo. el día siguiente de la finalización del plazo de pago en período voluntario según la notificación de la resolución que ponga fin a la vía administrativa (con independencia de cuándo se apruebe la…