El principio de regularización íntegra obliga a tener en cuenta todos los elementos, en caso de inspección

El principio de regularización íntegra obliga a tener en cuenta, en caso de Inspección, todos los elementos, tanto los favorables como los desfavorables para el contribuyente. El Tribunal Supremo ha establecido que, en las actuaciones de regularización tributaria, la Administración debe tener en consideración todas las consecuencias que se deriven de sus potestades y funciones de comprobación e investigación sobre ejercicios tributarios prescritos, con independencia de que resulten favorables…


El TEAC rechaza que el valor teórico aplicable a la transmisión de participaciones en sociedades no cotizadas pueda corregirse por errores contables

El TEAC desestima el recurso de alzada interpuesto por el contribuyente contra el acuerdo de liquidación dictado para regularizar en el IRPF la renta derivada de la transmisión de participaciones de una sociedad no cotizada. El contribuyente no logró acreditar que el valor declarado se ajustara al valor de mercado, por lo que procedía aplicar las reglas específicas de valoración del artículo 37.1.b) de la Ley del IRPF. Según esta norma, cuando no se prueba que el importe efectivamente…


La prestación de un servicio de matriculación de los vehículos vendidos es una prestación accesoria a efectos del IGIC

Una sociedad fue inspeccionada por la Agencia Tributaria Canaria respecto al IGIC. Como resultado de esta inspección, se emitió un acta de disconformidad debido a la discrepancia de la sociedad en cuanto a la consideración de los servicios de atriculación de vehículos como prestaciones accesorias a la venta de los mismos. Las cuestiones de interés casacional objetivo se centran en determinar si, para los sujetos pasivos del IGIC cuya actividad principal es la venta de vehículos, el servicio de…


La aportación tardía del certificado de residencia fiscal a los efectos probatorios ha de ser admitida salvo excepciones

La aportación tardía del certificado de residencia fiscal a los efectos probatorios ha de ser admitida salvo que se aprecie mala fe o comportamiento malicioso El TEAC analiza en la presente resolución la consideración de aportación de pruebas ex novo. En el presente supuesto, el reclamante, residente en Bélgica, presentó declaración del IRNR por las rentas procedentes del arrendamiento de un bien inmueble. De un procedimiento de comprobación limitada derivó una liquidación provisional con un…


Compensación de oficio e indefensión

El TS resuelve que provoca indefensión al deudor tributario acordar la compensación de oficio de un crédito que le es reconocido con la deuda derivada de la providencia de apremio no notificada en tiempo y forma. La sentencia considera que, al ejecutar la resolución económico-administrativa, no cabe la compensación de oficio de ambos conceptos antes de notificar correctamente la providencia de apremio, puesto que ello implica el cobro inmediato de la deuda al amparo de una actuación…


Imputación temporal para salarios correspondientes a 2022

Los salarios correspondientes a 2022, que no fueron pagados pero sí reconocidos, reconocido el pago en 2023 y pagados en 2024, están sujetos a la regla especial de imputación temporal. Un extrabajador despedido en 2022 reclamó judicialmente a la empresa por salarios impagados correspondientes a ese año. La empresa reconoció estos salarios y los declaró en los modelos 111 y 190 antes del juicio, aunque no los pagó. En el procedimiento judicial, no se discutió el derecho a los salarios, sino su…


Sujeción de la entidad al IS

En el intervalo que media entre el otorgamiento de la escritura de constitución de una sociedad y su inscripción en el Registro Mercantil, no procede la sujeción de la entidad al IS El Tribunal Supremo aborda la siguiente cuestión de interés casacional: Determinar si, durante el intervalo que media entre el otorgamiento de la escritura de constitución de una sociedad de responsabilidad limitada y su inscripción en el Registro Mercantil, procede la sujeción de la entidad al IS o la de sus socios…


La persona que ejerce funciones de dirección puede ser el empleado laboral a jornada completa para que el arrendamiento se considere actividad económica

El TEAC reitera criterio de su anterior Resolución de fecha 17 de septiembre de 2015 y considera que la misma persona que cumple las funciones de dirección, a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, puede ser asimismo el "empleado laboral a jornada completa" a la que se refiere la normativa que califica el arrendamiento inmobiliario como actividad empresarial. Este criterio contradice al de una reciente consulta vinculante de la DGT (V2031-22) que considera que la misma persona que ejerce…


La validez de un certificado de residencia fiscal no se puede cuestionar sin aplicar reglas de desempate del convenio

La validez de un certificado de residencia fiscal no se puede cuestionar sin aplicar reglas de desempate del convenio, aunque la Administración aporte indicios que sugieran la residencia en España El TSJ del Principado de Asturias, citando al Tribunal Supremo, considera que no se puede cuestionar la validez de un certificado de residencia fiscal emitido por otro Estado a efectos de Convenio, basándose en la idea de que dicho certificado no es suficiente para invalidar los múltiples indicios…


Posibilidad de calificar como simulado un contrato celebrado en un ejercicio prescrito si tiene efectos en ejercicios no prescritos

El Tribunal Supremo analiza la posibilidad que la Inspección pueda calificar como simulado un negocio jurídico celebrado en un ejercicio prescrito (durante la vigencia de la antigua Ley General Tributaria de 1963), pero cuyos efectos se proyectan en ejercicios no prescritos. Establece el TS que, tras la reforma de la Ley General Tributaria en el año 2015, se permite comprobar ejercicios prescritos con efectos en ejercicios no prescritos. Así se indica en la reforma de la prescripción, para…