Deducibilidad de la retribución a un administrador con doble vínculo
El Tribunal Supremo, reiterando su doctrina recogida en sentencia del pasado mes de junio, incide en la deducibilidad fiscal de las retribuciones satisfechas a un administrador que desempeña igualmente funciones de dirección. En primer lugar, el TS insiste en que no se puede rechazar la deducibilidad de un gasto con el argumento de ser una liberalidad si existe una causa onerosa. Asimismo, el TS fija doctrina jurisprudencial recogiendo que la retribución satisfecha a un administrador, por unos…
No conservación del derecho a ajustar la base imponible del IVA en el caso de condonación de deudas
En la presente resolución se analiza el caso de un complejo deportivo que reclamó vía judicial a un promotor, una indemnización debido al retraso en la entrega de una construcción y los daños por errores en la ejecución. A su vez, el promotor demandó al complejo deportivo por el pago pendiente por la obra. Las actuaciones se archivaron porque ambas partes llegaron a un acuerdo, reduciendo la cantidad que el promotor recibiría. Como parte del acuerdo, el promotor emitió una factura…
El régimen de neutralidad podría no ser aplicable a una operación de reestructuración realizada con el objetivo de acceder al régimen de empresa familiar
En el presente supuesto el consultante plantea la posibilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal en una eventual aportación de las participaciones que el consultante ostenta en A en favor de la sociedad B. Los motivos económicos que le impulsan la realización de esta operación son los siguientes: (i) centralizar en la sociedad B la actividad de prestación de servicios de gestión al grupo A (ii) reorganizar el patrimonio empresarial del consultante y poder así acceder a los beneficios…
Obligación de adecuación del alcance de las actuaciones a la comprobación efectivamente realizada
En un procedimiento de comprobación limitada cuyo objeto era comprobar la coincidencia entre las cuotas declaradas a compensar en un periodo y el saldo de las cuotas a compensar derivado del periodo anterior, la Administración realizó actuaciones de carácter material para comprobar la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado. El TEAC, en reciente resolución, ha señalado que la Administración extralimitó el alcance del procedimiento, y en cuanto a los efectos de esta extralimitación cambia…
Se pueden deducir cuotas de IVA fuera de plazo rectificando la declaración
El Tribunal Económico-Administrativo Central acoge la jurisprudencia del Tribunal Supremo, modificando su criterio anterior, estableciendo que: La compensación de cuotas soportadas de IVA en una declaración es un derecho del sujeto pasivo y no una opción, pudiéndose por tanto ejercitar fuera de plazo. En consecuencia, una vez presentada una autoliquidación por el IVA de un período, posteriormente se puede rectificar dicha autoliquidación para incluir cuotas soportadas de IVA, solicitando, en…
Aplicación retroactiva de los nuevos porcentajes de recargos por presentación de declaración extemporánea
El Tribunal Supremo fija en la presente sentencia que los nuevos porcentajes de recargo por presentación extemporánea establecidos en el artículo 27.2 de la LGT se aplican con carácter retroactivo. En el presente supuesto la Administración exigía un recargo del 5% por la presentación extemporánea de la declaración correspondiente al pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del 2P ejercicio 2016, presentada con un retraso de 51 días. Sin embargo, conforme a la nueva redacción del citado…
Obligación de informar acerca de las criptomonedas situadas en el extranjero
La primera declaración de monedas virtuales situadas en el extranjero (modelo 721) se presentará entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2024, respecto del año 2023. Se informará sobre la titularidad, a 31 de diciembre de 2023, de monedas virtuales situadas en el extranjero, cuyo saldo supere los 50.000 euros. Con relación a cuándo debe entenderse que las criptomonedas están situadas en el extranjero, la DGT en respuesta a una consulta vinculante ha señalado que, para que exista la obligación…
Disolución de entidad participada no residente cuya participación está íntegramente deteriorada
En un grupo fiscal dos entidades participan íntegramente en una entidad canadiense, creada para desarrollar allí un proyecto para la construcción de una planta de arenas bituminosas. La entidad canadiense ha tenido pérdidas que han generado bases imponibles negativas que no han sido aprovechadas, y que han motivado la depreciación íntegra de la participación en los socios, aunque no ha sido fiscalmente deducible. Por este motivo, los dos accionistas han acordado la disolución con liquidación de…
Aplicación de la Ley Beckham en el ejercicio en el que se produce la jubilación
El consultante es una persona física que fue residente fiscal en el extranjero entre los años 1997 y 2018, en 2019 se desplazó a España y está acogido actualmente al régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español, previsto en el artículo 93 de LIRPF, el cual, en su caso, abarca, los períodos impositivos 2019 a 2024, salvo renuncia o exclusión. El consultante se acogerá a la jubilación y se quedará residiendo en España, se pregunta al respecto si el régimen…
Una filial española es un EP de una empresa extranjera, si la filial negocia los contratos firmados por la no residente
El TSJ de Cataluña considera que una filial española funciona como establecimiento permanente de la casa matriz, cuando negocia con discrecionalidad los contratos que son ratificados por la empresa no residente sin modificación sustancial. Se trata de un supuesto en el que un grupo taiwanés dedicado a la fabricación y venta de productos electrónicos tiene una filial en España dedicada a la publicidad y marketing. La empresa española cobra a su matriz domiciliada en Singapur un precio igual al…