La DGT aclara que las actuaciones previas necesarias para la puesta en marcha del negocio bastan para reconocer la existencia de una actividad económica
En la consulta planteada, una empresa (A) que forma parte de un grupo mercantil con una fuerte presencia en el sector del juego presencial, constituye una sociedad (B) con la intención de entrar en el mercado del juego online. La sociedad fue constituida en el año 2019. Desde ese momento, se realizó un proceso de tramitación y obtención de licencias administrativas para poder desarrollar una actividad de explotación de licencias de juego online como operador de apuestas. Toda esta labor de…
Monetización de las deducciones por I+D e IT generadas por actividades en Canarias
Una entidad dependiente de un grupo fiscal genera en los ejercicios 2014 y 2015 deducciones por I+D e IT a las que aplica los importes incrementados previstos para empresas domiciliadas o que realicen actividades en Canarias. En 2019, al no poder aplicar las deducciones pendientes por insuficiencia de cuota, solicita su abono (monetización LIS art.39.2). En un procedimiento de comprobación limitada regularizan su situación tributaria al entender que las deducciones específicas de Canarias no…
Seguro de vida de no residente separado legalmente
Tras el fallecimiento del asegurado no residente de un seguro colectivo sobre la vida con cobertura de fallecimiento, resulta beneficiaria la cónyuge supérstite, siendo satisfecho el importe derivado de dicho seguro por una entidad española. Los cónyuges habían disuelto judicialmente su matrimonio con anterioridad al fallecimiento. A efectos del ISD, como la cónyuge supérstite tiene su residencia habitual en España, es sujeto pasivo por obligación personal. En cuanto a la aplicación de…
La caducidad susceptible de generar efectos desfavorables ha de ser declarada de forma expresa
Caducidad del procedimiento de gestión. La caducidad susceptible de generar efectos desfavorables ha de ser declarada de forma expresa. STS de 11 de abril de 2023, rec. 4566/2021 El Tribunal Supremo ha llegado a la conclusión de que la Administración tiene la obligación de declarar, sin excepción alguna, la caducidad debido al vencimiento del plazo máximo establecido por ley. Esta determinación se mantendrá incluso en los casos en que el interesado no lo solicite expresamente, o cuando se…
Los cónyuges separados o divorciados podrán aplicar la exención por reinversión de vivienda habitual aunque no hayan residido en la vivienda los dos últimos años antes de la transmisión
La Sala Tercera del Tribunal Supremo en Sentencia de 5 de mayo de 2023, ha fijado como criterio jurisprudencial que “en las situaciones de separación, divorcio o nulidad del matrimonio que hubieren determinado el cese de la ocupación efectiva como vivienda habitual para el cónyuge que ha de abandonar el domicilio habitual por tales causas, el requisito de ocupación efectiva de la vivienda habitual en el momento de la transmisión o en cualquier día de los dos años anteriores a la misma se…
La Administración debe considerar la voluntad de las partes y analizar los hechos antes de recalificar un negocio.
Normas antielusión en la Ley General Tributaria. La Administración debe considerar la voluntad de las partes y analizar los hechos antes de recalificar un negocio. Los artículos 13, 15 y 16 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, respectivamente, recogen las figuras de calificación, conflicto en la aplicación de la norma tributaria y simulación. Cada una de estas figuras tiene sus consecuencias y sus requisitos, que van a ser brevemente desarrollados a continuación, de modo…
La ausencia de aviso de una notificación electrónica no deja sin efecto la notificación electrónica
En el caso analizado en esta sentencia, una administración local notificó unas liquidaciones de la plusvalía municipal por medios electrónicos, pero el contribuyente no accedió a ellas en el plazo máximo de 10 días desde su puesta a disposición, e interpuso recurso de reposición una vez transcurrido el plazo para su impugnación. La Administración inadmitió el recurso por ser extemporáneo, y la entidad alegó que, al no haber recibido aviso de notificación, éstas no podían considerarse válidas.…
Se puede volver a iniciar un expediente de derivación de responsabilidad solidaria aunque haya sido anulado el primer por defectos formales, al no tener carácter sancionador
El Tribunal Supremo establece que la Agencia Tributaria puede volver a declarar la responsabilidad solidaria aunque haya sido anulado el primer procedimiento por defectos formales por el TEAR. Según el TS la declaración de responsabilidad solidaria no tiene naturaleza sancionadora y, por tanto, no es de aplicación el principio ne bis in ídem, según el cual el ciudadano no puede ser sancionado dos veces por la misma cuestión. Y ello, a pesar de que es consustancial a este tipo de…
ACREDITACIÓN FEHACIENTE DE RECLAMACIÓN DE CRÉDITO IMPAGADO PARA LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EN EL IVA
La modificación del artículo 80 punto 4 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido por la nueva redacción aprobada en la Ley 31/022 de 23 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para 2023, vigente desde el 1 de enero de 2023, establece que la base imponible también podrá reducirse cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables. Para ello, es necesario que el sujeto pasivo haya instado su…
Deducción en el IP de las deudas por liquidaciones del IRPF
La cuestión de interés casacional requiere confirmar, precisar o matizar la jurisprudencia existente sobre la deducibilidad de las deudas del IRPF en la base imponible del IP y, en particular, determinar si resulta procedente computar en la base imponible del IP las cuotas del IRPF, correspondientes a ejercicios previos o coetáneos al del IP, que hayan resultado de liquidaciones que, en el momento de la liquidación del IP, no son firmes ni se encuentran suspendidas. Ante ello, el Tribunal…