La AN considera discriminatorio que las sociedades no residentes no pueden recuperar las retenciones soportadas en España, en caso de pérdidas.
Una sociedad no residente solicitó la devolución de las retenciones soportadas en España por dividendos percibidos, alegando trato discriminatorio con respecto a los contribuyentes residentes, ya que el IRNR no prevé ningún mecanismo de devolución de retenciones cuando el contribuyente tiene base imponible negativa, mientras que los contribuyentes residentes sí pueden solicitar la devolución de las retenciones si están en pérdidas. La AN, siguiendo jurisprudencia europea, considera…
Las funciones de dirección y las de gestión de la actividad de arrendamiento no pueden recaer en una misma persona para aplicar la exención de empresa familiar
El titular del 50?% de las participaciones de una sociedad dedicada al arrendamiento de inmuebles ejerce funciones de gerencia y gestión por las que recibe una remuneración que representa más del 50?% de sus rendimientos. La entidad cuenta con dos empleadas a media jornada que realizan tareas contables, pero la actividad de arrendamiento es gestionada por el referido titular. La DGT concluye que no se cumplen los requisitos para la exención en el IP y el ISGF por participaciones en entidades…
El TEAC especifica que las notificaciones electrónicas son válidas si se hacen a entidades extranjeras
El TEAC especifica que las notificaciones electrónicas son válidas si se hacen a entidades extranjeras y, por otro lado, también son válidas a pesar de haberse designado un domicilio físico. En esta resolución, el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) examina si la inadmisión por extemporaneidad de varios recursos de reposición, acordada por la Oficina Nacional de Gestión Tributaria (ONGT), se ajusta a Derecho. El recurso de reposición debe presentarse en el plazo de un mes desde el…
La regla de acumulación de donaciones a una herencia a los efectos de la liquidación del ISD no es exclusiva para herederos forzosos ni las donaciones colacionables
La Sentencia 380/2025 del TSJ de Madrid analiza la aplicación del artículo 30 de la LISD, que establece la acumulación de donaciones a la herencia cuando han sido otorgadas por el mismo donante al mismo beneficiario en los cuatro años previos al fallecimiento. Esta norma persigue evitar fraudes fiscales mediante la fragmentación de la transmisión patrimonial para eludir la progresividad del impuesto. El caso resuelto trata de dos hermanos que heredan de su tía en 2019. Uno de ellos había…
Las cartas de patrocinio y su eficacia obligacional
Para facilitar la concesión de un préstamo a una sociedad, dos señores emiten una carta de patrocinio en la que se comprometían a no alterar su relación con la sociedad ni desvincularse de la misma y a dotar a la sociedad “con los medios financieros necesarios, incluso ampliaciones de capital o préstamos participativos, para que dicha sociedad cumpla puntualmente y en su totalidad, con los riesgos asumidos en la operación de préstamo (…)”. Tras incumplir la sociedad su obligación de devolución…
Intereses de demora derivados de actas en disconformidad
El día final o dies ad quem del devengo de intereses de demora correspondiente a las liquidaciones que se derivan de un acta suscrita en disconformidad es la fecha del acuerdo de liquidación dictado dentro del plazo máximo de duración del procedimiento inspector, debiendo exigirse, por tanto, intereses al obligado hasta esa fecha. El TS fija criterio aclarando que el art. 191.2, último párrafo, del Reglamento General de aplicación de los tributos (RD 1065/2007), cuyo tenor literal establece…
La figura del administrador de hecho
En una reciente sentencia de la AP de Madrid se hace un análisis de la figura del administrador de hecho, en el marco de una demanda en la que se invocaba la responsabilidad solidaria de una administradora de hecho en la figura de la que era la socia única de la sociedad, Se daba la circunstancia que el administrador de derecho era su marido, que le había otorgado un poder de ruina, que ella se proyectaba al exterior como CEO de la empresa y que en sus nóminas figuraba como “Directora”. La…
Novedades tributarias Comunidad de Madrid 2025
En el Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid de 27 julio se ha aprobado la Ley 2/2025, que modifica el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos. Las modificaciones tienen un doble objetivo: (i) mejorar el ISD aplicable a las adquisiciones mortis causa e intervivos para los sujetos pasivos del Grupo IIII de parentesco y (ii) eliminar cargas formales y simplificar los requisitos de los beneficios fiscales. Bonificaciones en la cuota…
La exención en IP y la necesidad de acreditación de la carga de trabajo en la actividad de arrendamiento
La administración cuestiona si la contratación de la persona empleada con contrato laboral y a jornada completa está justificada desde un punto de vista económico a los efectos de considerar que el arrendamiento de inmuebles se realiza como actividad económica. En el presente caso la Sociedad cuenta con un trabajador a tiempo completo, que gestiona la actividad de arrendamiento, con once naves industriales afectas a la actividad. La Administración demandada defiende que es necesario acreditar…
Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas en la cena de navidad empresarial
El TEAR de Valencia estima la reclamación interpuesta por el recurrente reconociendo el derecho de deducción del IVA soportado en una factura de cena de Navidad empresarial, así como la reclamación contra la sanción, anulándola por falta de motivación suficiente sobre la culpabilidad del obligado tributario. Se basa el Tribunal en que, aunque los gastos pueden encuadrarse en principio como atenciones a asalariados, si se trata de servicios de restauración prestados conforme a usos y costumbres…