Los autónomos societarios tienen derecho a Tarifa Plana
La Administración había mantenido hasta la fecha que solo el autónomo persona física podía disfrutar de la bonificación de la Tarifa Plana al no quedar específicamente descrito en el art. 31.1 de LETA, aplicando lo que se llama una interpretación a “contrario sensu”. Sin embargo, el Tribunal Supremo viene a dilucidar la interpretación que debe hacerse del anterior artículo mencionado, considerando que la expresa mención de los socios de sociedades laborales y de los socios trabajadores de…
La contratación de derivados financieros no forma parte de la prorrata de IVA
El Tribunal Supremo ha estimado parcialmente recurso de casación interpuesto por una entidad holding contra Sentencia de la Audiencia Nacional que confirmó la resolución del TEAC en relación liquidaciones del IVA. La Administración Tributaria defendía que, tanto las ventas de participaciones en entidades del grupo, como la contratación de derivados financieros que había realizada el sujeto pasivo (entidad holding), debían incluirse en el cálculo de la prorrata del IVA, lo que suponía una…
Pérdida patrimonial de sociedades en fase de liquidación
El consultante es propietario de acciones de una sociedad que fueron excluidas de cotización del mercado secundario, encontrándose en fase de liquidación, y se pregunta si puede reflejar en el IRPF la pérdida patrimonial ocasionada. La DGT responde que la ley del IRPF define las ganancias o pérdidas patrimoniales “Las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta ley se…
Deducción en vivienda habitual de préstamos a varios titulares
La consultante se pregunta si puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual sobre la totalidad de los importes abonados por un préstamo hipotecario. El préstamo hipotecario fue asumido en su constitución por la consultante y su ahora excónyuge. Tras la disolución del matrimonio, la consultante adquiere el 100% de la propiedad del inmueble y asume la parte del préstamo del excónyuge. Sin embargo, ante la entidad financiera siguen constando ambos como titulares del préstamo.…
Tributación a efectos del IRPF de indemnización por clientela
En un caso en el que el consultante se plantea la tributación a efectos del IRPF de la percepción de una indemnización por clientela, al extinguirse por jubilación el contrato de agencia, la DGT ha resuelto recientemente que la cantidad obtenida por el contribuyente tiene la consideración de rendimiento de actividades económicas al derivar de una relación mercantil, estando sujeta y no exenta del impuesto, y que no se aplica la reducción del 30% por no estar vinculada dicha indemnización a un…
Condonación de un préstamo por parte de la empresa a un socio
Una sociedad limitada que tiene concedido un préstamo a uno de sus socios consulta el tratamiento fiscal de la condonación del mismo. La Dirección General de Tributos en una consulta vinculante explica que la renta generada por la condonación se debe calificar como rendimiento de capital mobiliario por la participación en los fondos propios, a integrar en la base imponible del ahorro. Este rendimiento está sujeto a retención, por lo que estará sujeto a retención por IRPF.
Aumento de la base imponible
La Audiencia Nacional estima que constituye un formalismo excesivo la denegación por parte de la Administración de la declaración complementaria presentada por la entidad para aumentar la base imponible negativa consignada en la declaración inicial, por considerar que tendría que haber presentado una rectificación de la autoliquidación, y que no hay impedimento a que la Administración hubiese procedido a la corrección de las bases a compensar. Aunque lo procedente era acudir a la…
Limitaciones de la compensación de BINs en caso de operaciones de absorción
La AN afirma que se deberán tener en cuenta las aportaciones realizadas por los socios anteriores tras una operación de absorción, cuando el valor contable de la participación, en el momento de la absorción, sea inferior al conjunto de las aportaciones realizadas por los antiguos socios, ya que solo en tal caso, la base negativa de la sociedad transmitente habrá sido utilizada fiscalmente por aquellos. Cuando las pérdidas de la entidad transmitente se hayan producido antes de efectuarse la…
Compra de un inmueble tras el período de arrendamiento se considera primera entrega a efectos del IVA
En reciente consulta vinculante, la DGT ha dejado claro la sujeción al IVA de la transmisión de un inmueble de obra nueva transcurridos los años de arrendamiento con opción de compra. El consultante pregunta si resulta de aplicación la exención prevista en la normativa a las segundas y ulteriores entregas de edificaciones, teniendo en cuenta que no se considera primera entrega la realizada por el promotor tras la utilización del inmueble por un plazo de dos años por el titular de derecho…
La liquidación del IIVTNU
Incremento de valor del terreno y sujetos pasivos del impuesto Sentencia del TSJ de la C. Valenciana en la que se determina que a pesar de realizar una venta con minusvalía (P. adq: 117.197,36 € y P. venta: 115.197,36€) se produce un incremento del valor del terreno de naturaleza urbana, ya que, en el informe pericial aportado por la Administración se acredita el incremento de valor, y por ello, es procedente la liquidación del IIVTNU. Los recurrentes entienden que debe anularse la…