El acta notificada tras superarse el plazo de duración de una inspección no interrumpe la prescripción
Hasta esta reciente resolución, el TEAC ha venido manteniendo que la notificación del acta, tras el transcurso del plazo máximo de duración de las actuaciones inspectoras, constituía un acto de reanudación formal del procedimiento, con efectos interruptivos de la prescripción, pues en su contenido se evidenciaba que con su notificación al obligado éste ha conocido con precisión los conceptos y periodos a los que alcanzan las actuaciones. Ahora el TEAC siguiendo al Supremo, cambia de criterio, y…
Simulación vs. conflicto en la aplicación de la norma
En el asunto en cuestión, la Administración calificó de simulación la operación realizada por un grupo de empresas en la que se constituye una sociedad con el único fin de que se encargará de construir un inmueble, que finalmente lo cede a una sociedad del grupo para que lo destine a la actividad de enseñanza. La Administración considera que el único objetivo de dicha operación era que la sociedad interpuesta pudiera deducirse las cuotas del IVA soportado en la construcción del inmueble, cosa…
Tributación de la condonación de deuda en el ISD y en el IRPF
La consultante, que tiene pendiente la compensación del resto de los copropietarios de la adjudicación al 100% por la extinción de condominio, pretende a un acuerdo con sus acreedores, cancelar y saldar la deuda, y abonarles en 2020 la totalidad de la deuda, adelantado así el pago en 16 años, pero con un descuento del total de la deuda pendiente de pago. Se plantea la tributación de dicha operación en el ISD y en el IRPF. Con respecto al ISD, no cabe calificar dicha operación como donación pues…
Cantidades devueltas percibidas como consecuencia de la COVID-19
El consultante ha sido beneficiario de prestaciones a autónomos por reducción de actividad o ingresos por casusa de la crisis provocada por el COVID-19 en el año 2020. Una vez comprobado los ingresos reales se verifica que en el año 2021 no se cumplen los requisitos y se devuelven las prestaciones correspondientes. Se pregunta por la incidencia en el Impuesto sobre la Renta de las Personas físicas (IRPF). Estas prestaciones son extraordinarias de la Seguridad Social, y se deben clasificar como…
La aplicación del artículo 7p LIRPF en caso de cuarentena
Siguiendo el razonamiento del Tribunal en su sentencia 274/2021, de 25 de febrero de 2021 por el que resuelve que los días de desplazamiento al país de destino deben computarse para calcular los rendimientos exentos del artículo 7p LIRPF, la DGT ha resuelto que el tiempo que el trabajador permanece en el país de destino cumpliendo la cuarentena impuesta, a fin de prevenir contagios por COVID-19, con carácter previo a la realización del trabajo encomendado, computará igualmente a efectos de…
Establecimiento principal de una sociedad que forma parte de un grupo de IVA
Una sociedad con establecimiento principal en Dinamarca y que forma parte de un grupo danés de IVA, desarrolla su actividad en Suecia a través de una sucursal allí establecida. Esta sucursal no forma parte de ningún grupo sueco a efectos de IVA. El TJUE concluye que el establecimiento principal de una sociedad situado en un Estado miembro, que forma parte de un grupo a efectos del IVA, y su sucursal (establecida en otro estado miembro) son sujetos pasivos distintos a efectos de IVA cuando el…
Alcance del derecho de defensa
El Tribunal Supremo explica que no existe un derecho a conocer los instrumentos y materiales de los que se pueda haber servido la policía para llevar a cabo una investigación que concluye en procedimiento judicial; como tampoco existe un derecho a conocer las indagaciones de otros delitos que puedan atribuirse a los mismos sospechosos pero que estén todavía en proceso de confirmación policial. Aunque los encausados tienen derecho a conocer el contenido íntegro de las actuaciones procesales,…
La retención del 15% para los atrasos es fija, no se puede aplicar un tipo superior
El consultante, un Ayuntamiento, plantea la cuestión de si puede practicar una retención del 37% en la nómina en la que se les abona a unos empleados por las horas extras correspondientes al año anterior, en vez del tipo fijo de retención por atrasos del 15%. Recordemos que en el artículo 80 del Reglamento de IRPF se establece una retención del 15% para los atrasos que correspondan imputar a ejercicios anteriores. Pero, por otro lado, en el artículo 88.5 del citado reglamento, se señala que:…
Exención de la indemnización por despido: ánimo defraudatorio
Según establece la normativa del impuesto, la exención de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, se condicionan a la real efectiva desvinculación del trabajador con la empresa, presumiéndose, salvo prueba en contrario, que no se da dicha desvinculación cuando en los tres años siguientes al despido o cese el trabajador vuelva a prestar servicios a la misma empresa o a otra empresa vinculada. En…
Reducción por rentas irregulares a indemnización por finalización de contrato
El consultante es un arquitecto que había suscrito un contrato de prestación de servicios profesionales con una entidad por el que se acordaba el derecho a una indemnización en caso de no acordar la renovación del contrato. Pregunta a la DGT si puede aplicar la reducción del 30% prevista en el Ley del IRPF para rendimientos generados en un periodo superior a los dos años. La DGT determina que no aplica la reducción del 30% ya que dicha indemnización se obtiene por la propia resolución del…