Periodo en que una sociedad se reincorpora al grupo fiscal
Periodo en que una sociedad se reincorpora al grupo fiscal, una vez superada la situación de desequilibrio patrimonial La DGT en respuesta a Consulta Vinculante, ha manifestado que si a cierre del ejercicio la relación patrimonio neto – capital social es igual o superior al 50%, la entidad excluida se integrará de nuevo en el grupo fiscal con efectos del periodo anterior. En el caso planteado en el escrito de consulta, si al cierre del período impositivo 2009/2010 una sociedad dependiente se…
Notificación en días de cortesía y por medios no electrónicos
Tras un procedimiento inspector, la Administración notifica, en papel, a un contribuyente con quien se relaciona por vía electrónica; el acuerdo de liquidación durante uno de los días de cortesía solicitados por el propio obligado tributario. El obligado, reclama ante el TEAC que el «dies ad quem» del procedimiento no puede ser la fecha de notificación, al realizarse en un día de cortesía. El TEAC recuerda que, si bien la norma permite a los obligados tributarios señalar hasta un máximo de 30…
La imposibilidad de rectificar una autoliquidación de IS no prescrita.
Consulta DGT V1511/2022, acerca de “Imposibilidad de rectificar autoliquidación IS no prescrita para reconocer, ex novo, deducciones de I+D+i no incluidas en una autoliquidación prescrita” La DGT considera aplicable, para las deducciones de I+D+i del Impuesto sobre Sociedades (IS), el criterio seguido por el TS (Rec. 1187/2020) y el TEAC (RG 858/2016) correspondiente a la imposibilidad de rectificar autoliquidaciones del IS referidos a periodos no prescritos para incluir, en los mismos, bases…
La exención por trabajar en el extranjero aplica a consejeros y administradores siempre que realicen tareas ejecutivas o de gestión
El Tribunal Supremo establece que la exención por trabajos realizados en el extranjero, articulo 7p de la Ley del IRPF, se aplica también a los Administradores y miembros del Consejo de Administración siempre que realicen tareas ejecutivas y de gestión y supervisión de la entidad matriz a la entidad no residente. Este pronunciamiento por parte del Tribunal Supremo es contrario a lo que se venia diciendo hasta ahora por parte de la Administración Tributaria, Dirección General Tributaria y…
La limitación a la teoría del vínculo, que denomina “abuso de formalidad"
La AN analiza la deducibilidad del gasto de las retribuciones satisfechas al administrador de la entidad. Esta deducibilidad se negó por la Administración en aplicación de la teoría del vínculo, pues la persona física, que actuaba como gerente, era administrador único de la entidad, y en los estatutos no aparecía mención alguna a la retribución del órgano de administración. Afirma la AN que la teoría del vínculo no supone, siempre y en todo caso, que las funciones mercantiles absorban a las…
Exención por transmisión de nuda propiedad de vivienda habitual por mayor de 65 años
Las ganancias patrimoniales obtenidas por las personas mayores de 65 años que transmitan la nuda propiedad de su vivienda habitual se encuentran exceptuadas de tributar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Siempre que se cumplan las circunstancias de considerar una vivienda como vivienda habitual. Tener en cuenta que en el caso de aportaciones no dinerarias a una sociedad la ganancia o pérdida patrimonial obtenida por los aportantes, será la diferencia entre el precio de…
Prueba de indicios de simulación de préstamo
Se entiende suficientemente probada la existencia de simulación del préstamo suscrito entre matriz y filial basada en la ausencia de plazo de devolución, incurrir de defectos formales y, sobre todo, la supuesta falta de capacidad económica de la prestataria para atender a la devolución de lo prestado, a juicio de la inspección, en términos de su criterio acerca de la capacidad de generación de ingresos corrientes u ordinarios por la filial. En definitiva, la Sala confirma que en los indicios…
Aplazamiento tras la denegación de una suspensión solicitada con aportación de otras garantías
Resolución TEAC de 19 de abril de 2022, 792/2020, acerca de la solicitud de aplazamiento tras la denegación de una suspensión solicitada con aportación de otras garantías. El TEAC procede a resolver sobre si es motivo de impugnación de una providencia de apremio el hecho de que, durante el plazo de ingreso abierto tras la denegación de una solicitud de suspensión con aportación de otras garantías en vía económico-administrativa -en virtud del artículo 42.2 del RD 520/2005, de 13 de mayo, por el…
Aplicación de la reducción a arrendamiento de vivienda a una empresa para uso exclusivo de uno de sus empleados
CV0935-22 de abril de 2022. El consultante es propietario de una vivienda. Se arrienda a una empresa para uso exclusivo de uno de sus empleados, identificando en el contrato de arrendamiento al empleado. Se consulta si en ese caso, tendría derecho a la reducción del 60 por ciento del rendimiento neto positivo del capital inmobiliario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La DGT indica que, como es criterio reiterado (consultas V2757-14, V2797-16, entre otras) el requisito…
Renuncia a la exención del IVA en transmisiones inmobiliarias por arrendadores de bienes
Sentencia del TSJ de Madrid de 24 de enero de 2022. En la presente resolución el TSJ analiza la consideración como sujetos pasivos de IVA de tres personas físicas que alquilaban un local y que procedieron a vender a una sociedad renunciando a la exención del IVA. La Administración entendió que no procedía la renuncia a la exención puesto que se trataba de tres particulares que vendieron el inmueble como tales, sujetaba, en consecuencia, la transmisión a TPO, sin exención. Además, señala la…