La deducción de la hipoteca en el IP de no residentes titulares de inmuebles en España
Los no residentes titulares de inmuebles en España no pueden deducirse a efectos del IP la deuda hipotecaria sobre los mismos salvo que se hubiera contraído para su adquisición o reforma. STS 13 de febrero de 2023. Como es sabido, los no residentes tributan por obligación real en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP), entre otros supuestos, cuando sean titulares de inmuebles sitos en España. La normativa del IP establece que en estos casos, sólo serán deducibles las cargas y gravámenes que…
El TEAC señala que la irrevocabilidad de las opciones tributarias debe entenderse rebu sic stantibus
En el presente supuesto, tras la presentación por la entidad reclamante de las autoliquidaciones del Impuesto sobre Sociedades como entidad dependiente de un grupo de consolidación fiscal, siendo la base imponible del Grupo negativa, quedó excluida del Grupo de consolidación fiscal con efectos retroactivos, por lo que pasó a tributar en régimen individual. En aplicación de las reglas de tributación individual la base imponible de la reclamante pasó a ser positiva, siendo ésta la razón por la…
Tributación en ISD por una indemnización percibida por un empleado despedido , cuando la percibe el heredero
El causante extinguió su relación laboral con una entidad financiera en el ámbito de un procedimiento colectivo, estando previsto de acuerdo con las condiciones del despido el cobro de la compensación por despido de forma fraccionada, en un plazo de 10 años ( 2019-2029) y el mismo acuerdo incluye que en el caso de que el empleado fallezca con anterioridad al vencimiento de los pagos, la entidad seguirá abonando íntegramente el importe de esta renta mensual a sus herederos legales. Pues bien,…
No afectará a la reserva de capitalización la ampliación de capital incorporando un nuevo socio
Una entidad mercantil plantea si el hecho de incorporar un nuevo socio a la entidad mediante una ampliación de capital pura y simple, se considera un incremento de fondos propios a considerar para el calculo de la reserva de capitalización. En primer lugar, de acuerdo con el artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, para tener derecho a la reserva de capitalización, que permite aplicar una reducción del 10% de la base imponible sobre el incremento de los fondos propios del ejercicio,…
Carácter automático del retraso imputable al contribuyente o al órgano inspector
Carácter automático del retraso imputable al contribuyente o al órgano inspector: extensión del plazo máximo del procedimiento por 3 meses adicionales El art- 150.5 LGT contiene un supuesto de extensión del procedimiento inspector por tres meses adicionales cuando el obligado tributario manifieste que no tiene o no va a aportar la información o documentación solicitada o no la aporta íntegramente en el plazo concedido en el tercer requerimiento, siempre que dicha aportación se produzca una vez…
Valoración del ajuar doméstico por el cónyuge supérstite
El TS delimita con mayor precisión el valor del ajuar doméstico a efectos del ISD, aclarando que la aplicación de la minoración del ajuar doméstico por el cónyuge supérstite puede ser superior al 3% del valor catastral, si queda acreditado. La normativa fiscal establece que, con carácter general, el ajuar doméstico se ha de valorar por el 3% del importe del caudal relicto del causante, si bien los interesados pueden asignar otro valor, superior, inferior a dicho porcentaje o incluso…
Intereses derivados de un préstamo no vinculado directamente a la actividad económica
Una sociedad efectúa una reducción de capital a cero con devolución de aportaciones al socio único y una posterior e inmediata ampliación de capital mediante la aportación no dineraria del 100% de las acciones de una entidad, contabilizándose como poco capital social y gran prima de emisión. El mismo día se firma un préstamo que se destina en gran parte a financiar la distribución de reservas, y se aprueba por la Junta General de socios el reparto entre los socios de una cantidad grande con…
Posibilidad de aplicar la reducción por alquiler de vivienda habitual en el IRPF
Una reciente consulta de la Dirección General de Tributos resuelve que el alquiler de habitaciones también tiene la consideración de arrendamiento como vivienda habitual, lo que permite que se puede aplicar una reducción del 60 por ciento sobre el beneficio obtenido, tributando solo por el 40 por ciento del rendimiento obtenido por el alquiler de la habitación. La consulta se trata de una persona que es propietaria de varios pisos que los alquila por habitaciones para larga estancia de los…
Deducción por inversión en vivienda habitual
La deducción por inversión en vivienda habitual es una deducción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de ahora en adelante IRPF, suprimida con efectos a partir de 1 de enero de 2013 que permitía deducir las cantidades invertidas durante el ejercicio para inversiones en adquisición, rehabilitación construcción o ampliación de vivienda habitual hasta la cuantía de 9.040,00 euros. Sin embargo, existe una disposición transitoria que permite aplicar dicha deducción a aquellos…
Una cartera de valores de renta fija puede estar afecta a la actividad económica, a efectos de la aplicación del art.4.Ocho LIP
Aunque la Administración concluyó que se cumplían los requisitos para aplicar en Impuesto de Patrimonio la exención de las participaciones en entidades, consideró que esta exención debía aplicarse en la proporción del valor de las participaciones que se correspondía con los activos necesarios para el ejercicio de la actividad. La sociedad tenía contabilizado en su activo una cartera de valores de renta fija que la Administración consideró no afecta a la actividad, y, por tanto, minoró la…