Existe un doble límite para la compensación de BINS en un grupo fiscal
El TEAC, en reciente resolución, ha señalado que existe un doble límite a la hora de analizar la compensación de BIN´s en el ámbito de un grupo fiscal que tributa en consolidación, teniendo en cuenta que estas BIN´s han podido generarse en el grupo y/o por las entidades que lo conforman cuando tributaban bajo el régimen individual: por un lado, el aplicable a nivel individual de la entidad del grupo que tiene esas bases imponibles negativas pendientes, y por otro lado, el aplicable a nivel de…
ISD: cuándo se puede aplicar la reducción por empresa familiar
Se pregunta al TS si, a efectos de la reducción del 95% sobre la base imponible del ISD por la adquisición mortis causa de participaciones en una empresa familiar, cuál es el periodo en el que se debe verificar el cumplimiento del requisito de que más del 50% de los ingresos totales proceden de las funciones de dirección en la empresa familiar. El Tribunal Supremo establece que, con independencia de que las funciones de dirección las haya realizado el causante e el heredero, se ha de tomar en…
Requisitos para establecer la residencia fiscal en España
El consultante, de nacionalidad rusa y con el certificado de residencia fiscal expedido por Rusia, tiene a su mujer y a su hijo menor residiendo de forma permanente en España. El consultante reside de forma habitual en Rusia donde dispone de una vivienda, y además es propietario de una empresa en Rusia de la que es accionista mayoritario y administrador, estableciéndose el centro de intereses económicos exclusivamente en Rusia. Realiza visitas esporádicas a España, sin rebasar los 183 días y se…
Embargo preventivo de bienes y derechos como medida cautelar
La LGT faculta a la Administración tributaria a adoptar medidas cautelares como el embargo preventivo con el fin de asegurar el cobro de la deuda tributaria siempre y cuando existan indicios de que, en otro caso, el cobro se vería dificultado. Además, se ha de cumplir con el resto de los requisitos establecidos, entre ellos, el de proporcionalidad. El TEAC viene mediante la presente resolución a unificar criterio en el sentido de que la Administración podrá embargar preventivamente la totalidad…
Procedimiento de apremio y principio de buena administración
Se discute si puede considerarse respetuosa con el principio de buena administración el dictar una providencia de apremio -con las consecuencias inherentes a la misma, incluido el recargo procedente-, sin contestar previamente una solicitud de aplazamiento de la deuda formulada por el contribuyente concluido el período voluntario de pago. El Tribunal Supremo establece que el principio de buena administración impide que la Administración inicie el procedimiento de apremio respecto de una deuda…
Liquidación y pago por vía telemática. Propiedad intelectual
La Subsecretaría establece la posibilidad de realizar el procedimiento para la liquidación y el pago de la “Tasa por determinación de tarifas de explotación de derechos de propiedad intelectual” (código 106) por vía telemática. En su resolución establece el procedimiento para la liquidación y el pago, así como los requisitos para poder realizarlo, siendo esto posible únicamente para personas físicas o jurídicas parte en el procedimiento de determinación de tarifas sustanciado ante la Sección…
La amortización y los rendimientos de capital inmobiliario en el IRPF
En una sentencia reciente el TS ha fallado que: debe aplicarse el porcentaje de amortización que resulte del número de años de duración de la concesión que restan en la fecha en que la misma se adquiere, en los supuestos de amortización deducible de los rendimientos del capital inmobiliario provenientes del alquiler de inmuebles edificados sobre terreno objeto de concesión administrativa demanial, en lugar porcentaje de amortización del 3% anual.
La doctrina de los actos propios en el vencimiento anticipado de un préstamo
La Sentencia del Tribunal Supremo de 19 de octubre de 2020 versa sobre la cuestión relativa a si es contrario al principio de los actos propios exigir judicialmente el pago de todas las cuotas pendientes de un préstamo cuando el prestamista, a pesar de haber declarado el vencimiento anticipado por imago, continúa pasando al cobro las siguientes cuotas del préstamo en la cuenta bancaria del deudor, que las paga. Para el alto tribunal “la regla jurídica según la cual no puede venirse contra los…
Apoyo a la solvencia empresarial y al sector energético, y en materia tributaria
Medidas extraordinarias aplicables a las personas jurídicas de Derecho privado establecidas por el Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre Excepcionalmente, durante el año 2021, a las sociedades de capital se les aplicarán las siguientes medidas: (i) Aunque los estatutos no lo hubieran previsto, en las SA el consejo de administración podrá prever en la convocatoria de la junta general la asistencia por medios telemáticos y el voto a distancia, así como la celebración de la junta en…
Consejeros delegados: responsabilidad de los administradores
La existencia de Consejeros Delegados con facultad para representar a la sociedad frente la Administración Tributaria, quienes ostentan en todo caso las funciones asociadas a la gestión de la actividad ordinaria de la entidad, no elimina la responsabilidad del resto de los miembros del Consejo. Así, la responsabilidad subsidiaria de los administradores de las sociedades regulada en el artículo 43 de la LGT es personal y solidaria entre sí, sin que la existencia de Consejeros Delegados exima de…