Invalidez de inspección por ausencia de declaración de caducidad
El TEAC debe resolver sobre la necesidad de la declaración expresa de caducidad de un procedimiento de comprobación limitada anteriormente iniciado respecto de un procedimiento inspector posterior por el mismo concepto. El TEAR de Cantabria considera que, sin declaración expresa de la caducidad del procedimiento iniciado, las actuaciones realizadas con posterioridad se entienden practicadas en el seno del mismo procedimiento, caducado y por tanto sin eficacia interruptora de la prescripción,…
Suspensión del plazo de 10 días para notificaciones electrónicas
El consultante expone que en la página web de la Agencia Tributaria se incluyeron, hasta el día 21 de marzo de 2020, y dentro de sus preguntas frecuentes cómo afectaba el Real Decreto 463/2020 a las notificaciones electrónicas. En la respuesta dada, la AEAT se manifiesta expresamente en el sentido de entender suspendido el plazo de 10 días para que se recoja, o se rechace, la notificación en la dirección electrónica habilitada. Posteriormente, la AEAT modificó la respuesta a la pregunta…
El TS fija criterio para el cómputo de plazo de devolución de ingresos indebidos
Una sociedad presenta autoliquidación del IS declarando gasto las comisiones pagadas a la entidad recurrente que, paralelamente, declaró dichas comisiones recibidas como ingreso en el IS. En el marco de un procedimiento de inspección tributaria realizado a la primera sociedad, se determina que dichos gastos no eran deducibles al considerarse retribución por la participación en fondos propios. Una vez adquiere firmeza la liquidación practica por la Inspección, la entidad recurrente solicita…
IRNR – Establecimiento permanente en España.
El consultante, de nacionalidad alemana y residente fiscal en Alemania, es propietario de un local dedicado a la actividad de bar-cafetería y tiene la intención de ejercer dicha actividad durante los periodos de vacaciones en España, que no superarán los dos o tres meses al año ni serán continuados. La DGT entiende que incluso cuando el plazo durante el que se ejerce la actividad sea inferior a seis meses, puede también existir establecimiento permanente si se dan las notas de recurrencia de la…
Deducción de cuotas de IVA en estimación indirecta
El TEAC resuelve que para deducir las cuotas de IVA en estimación indirecta es necesario que exista prueba de que estas han sido efectivamente soportadas. Mediante el método de estimación indirecta, cabe la determinación de este modo tanto de las cuotas de IVA devengadas como de las soportadas deducibles. Sin embargo, respecto a las cuotas deducibles, es necesario que exista alguna prueba de que tales cuotas han sido efectivamente soportadas por el interesado, esto es, que pese a haber sido…
Tributación e-learning
Se formula consulta ante la DGT para aclarar si el material virtual de aprendizaje de carácter multimedia, que pudiera integrar elementos como vídeos, imágenes, simuladores o biblioteca en la impartición de formación a distancia o en línea, tributaría al 4%. En el RD Ley 15/2020 de 21 de abril, se modifica el art. 91. Dos 1.2º de la Ley 37/1992 (Ley IVA) del, por la que se aplicará el 4% a las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de libros, periódicos y revistas, incluso…
Es deducible a efectos del IS el gasto financiero del préstamo
La consultante recibió un préstamo de su matriz (socio único) que en parte fue destinado a la distribución de prima de emisión a su matriz. Se pregunta si el gasto financiero de dicho préstamo sería deducible en el Impuesto sobre Sociedades. La DGT establece que si desde la adquisición de la entidad por su socio único (prestamista), esta ha generado beneficios por importe superior a la prima de emisión que se distribuye, la operación se puede calificar como distribución de beneficios y, en…
Sujeción al IVA por penalización por incumplimiento de contrato
El consultante es una persona física que ha incumplido el plazo de permanencia de un contrato con una compañía telefónica, y, por ello, ha de satisfacer una penalización. Se pregunta si está sujeto al IVA la penalización. Se trata de una consulta en la que se cambia el criterio, puesto que consultas anteriores indicaban la no sujeción al impuesto de la penalización, pues se consideraba que se trataba de cantidad percibida por indemnización, no constituyendo una entrega o prestación de…
Imputación de las ganancias patrimoniales generadas por una subvención
El TEAC establece que la imputación de las ganancias patrimoniales originadas por una subvención para la reparación de un inmueble corresponderá únicamente al contribuyente beneficiario de la misma, con independencia del uso que se dé. Será el contribuyente al que se le haya concedido quien tenga que tributar por ella como ganancia patrimonial, no siendo vinculante en este caso la existencia de otro propietario e incluso que no tenga ningún derecho de propiedad sobe el mismo.
Aplicación de IVA a entidades para combatir los efectos de la pandemia
En una consulta reciente la DGT ha resuelto que dentro del concepto entidades de Derecho Público a efectos de la posible aplicación del tipo del 0 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido, a que se refiere el artículo 8 del Real Decreto-ley 15/2020, se incluyen, entre otras, las Administraciones Públicas territoriales como el Ayuntamiento consultante.