Tributación de aportaciones de bienes privativos en la sociedad de gananciales
La aportación a título gratuito por un cónyuge de un bien privativo a su sociedad de gananciales no se encuentra sujeta al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados; pero tampoco puede ser sometida a gravamen por el Impuesto sobre Donaciones la sociedad de gananciales, como patrimonio separado, ya que no es persona física o institución prevista legalmente, sin que exista norma respecto de las sociedades de gananciales, y sin poderse confundir las operaciones en las…
Exención de empresa familiar cuando la dirección pasa a media jornada
El consultante pregunta si podría considerar exentas las participaciones en la empresa familiar si el actual director general pasará a ejercer sus funciones de dirección a media jornada. La Dirección General de los Tributos (DGT), determina que en la medida en que las remuneraciones que perciba el consultante representen más del 50 por ciento de la totalidad de sus rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal, se entendería cumplido el requisito con independencia de la…
Interpretación de la “ocultación de bienes o derechos del obligado al pago”
El TEAC debe pronunciarse sobre la interpretación del artículo 42.2.a) de la LGT a efectos de considerar como “ocultación de bienes o derechos del obligado al pago” a los actos destinados a disminuir el valor de realización para la Hacienda Pública de bienes y derechos puedan entenderse, aunque no se produzca cambio en la titularidad de los mismos. Encontramos dos posturas contrarias, por un lado, el TEAR considera que aquellas situaciones en las que no ha existido desprendimiento material ni…
Los programas de facturación y contabilidad en el IVA
En un caso en el que se plantea a la DGT si un programa para la llevanza de los libros registro correspondientes al Impuesto sobre el Valor Añadido en formato "PDF", es conforme con la normativa IVA, la DGT ha resuelto que carece de competencias para pronunciarse acerca de la idoneidad de los programas de facturación y contabilidad que adopten los sujetos pasivos para gestionar las obligaciones tributarias en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido. No obstante, dichos programas deben…
Tributación en IRPF de los errores del SEPE
Por la cantidad de errores en las prestaciones por ERTE cometidos por el SEPE, incluyendo nóminas excesivas sin haberse recuperado y regularizado, la AEAT ha establecido que aquellos contribuyentes que hayan recibido un pago inapropiado durante 2020 pero al que ya se lo hayan reclamado, la propia AEAT identificará como sujeta a tributación únicamente la parte de la nómina que le correspondiese. En el caso de aquellos pagos excesivos no regularizados, si el contribuyente conoce el informe puede…
Vinculación entre la liquidación provisional y definitiva del ICIO
La liquidación definitiva del ICIO está vinculada a las partidas que integran el presupuesto de ejecución material, y, aunque el alcance de la comprobación administrativa supone la posibilidad de modificar el método de estimación de la base imponible en la liquidación definitiva, no cabe la inclusión de nuevas partidas. En definitiva, con el fin de cuantificar la base imponible en la liquidación definitiva del ICIO, la Administración gestora del impuesto puede modificar el método de cálculo…
Se puede solicitar por segunda vez la devolución de ingresos indebidos
El artículo 221.3 de la LGT establece que cuando el acto de aplicación de los tributos o de imposición de sanciones en virtud del cual se realizó el ingreso indebido hubiera adquirido firmeza, únicamente se podrá solicitar la devolución del mismo instando la revisión del acto mediante alguno de los procedimientos especiales de revisión y mediante el recurso extraordinario de revisión. En el supuesto, el contribuyente, desestimada la solicitud de devolución, vuelve a presentar dentro del plazo…
Plan de “stock options” para los empleados de una filial
La entidad consultante es una filial española que ofreció a sus empleados opciones sobre acciones de la matriz del grupo. Según la descripción de los hechos de la consulta, la matriz y la filial no habían suscrito ningún acuerdo por el que la filial debiera compensar a la matriz por el coste. Se pregunta a la DGT, si la entrega por la matriz de acciones a los empleados de la filial es deducible en el cálculo de la base imponible del IS de esta última. La DGT determina que: i) la filial debió de…
Tributación de la nulidad de una donación por laudo arbitral
EL TEAC se pronuncia sobre la tributación de una donación anulada por laudo arbitral debido a motivos fiscales. En el supuesto de hecho se declara la nulidad de una donación de inmuebles por laudo arbitral con motivo de error en la declaración de la voluntad, puesto que la misma estaba fundada en la creencia de que a la donación era susceptible de aplicación un determinado beneficio fiscal. El Tribunal considera que la nulidad arbitral no tiene efectos sobre el hecho imponible de la donación,…
Exención por reinversión en vivienda habitual
Los consultantes son propietarios de una vivienda adquirida en 1999, siendo su domicilio habitual hasta el año 2001, año en el que por motivos laborales se mudan a Luxemburgo. Estos mantienen la Residencia fiscal en España según el Protocolo sobre Privilegios e Inmunidades de la Unión Europea. Se preguntan si al vender la citada vivienda para comprar una nueva vivienda habitual es posible aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual. La exención por reinversión en vivienda habitual…