Deducción de cuotas de IVA en estimación indirecta
El TEAC resuelve que para deducir las cuotas de IVA en estimación indirecta es necesario que exista prueba de que estas han sido efectivamente soportadas. Mediante el método de estimación indirecta, cabe la determinación de este modo tanto de las cuotas de IVA devengadas como de las soportadas deducibles. Sin embargo, respecto a las cuotas deducibles, es necesario que exista alguna prueba de que tales cuotas han sido efectivamente soportadas por el interesado, esto es, que pese a haber sido…
Tributación e-learning
Se formula consulta ante la DGT para aclarar si el material virtual de aprendizaje de carácter multimedia, que pudiera integrar elementos como vídeos, imágenes, simuladores o biblioteca en la impartición de formación a distancia o en línea, tributaría al 4%. En el RD Ley 15/2020 de 21 de abril, se modifica el art. 91. Dos 1.2º de la Ley 37/1992 (Ley IVA) del, por la que se aplicará el 4% a las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de libros, periódicos y revistas, incluso…
Es deducible a efectos del IS el gasto financiero del préstamo
La consultante recibió un préstamo de su matriz (socio único) que en parte fue destinado a la distribución de prima de emisión a su matriz. Se pregunta si el gasto financiero de dicho préstamo sería deducible en el Impuesto sobre Sociedades. La DGT establece que si desde la adquisición de la entidad por su socio único (prestamista), esta ha generado beneficios por importe superior a la prima de emisión que se distribuye, la operación se puede calificar como distribución de beneficios y, en…
Sujeción al IVA por penalización por incumplimiento de contrato
El consultante es una persona física que ha incumplido el plazo de permanencia de un contrato con una compañía telefónica, y, por ello, ha de satisfacer una penalización. Se pregunta si está sujeto al IVA la penalización. Se trata de una consulta en la que se cambia el criterio, puesto que consultas anteriores indicaban la no sujeción al impuesto de la penalización, pues se consideraba que se trataba de cantidad percibida por indemnización, no constituyendo una entrega o prestación de…
Imputación de las ganancias patrimoniales generadas por una subvención
El TEAC establece que la imputación de las ganancias patrimoniales originadas por una subvención para la reparación de un inmueble corresponderá únicamente al contribuyente beneficiario de la misma, con independencia del uso que se dé. Será el contribuyente al que se le haya concedido quien tenga que tributar por ella como ganancia patrimonial, no siendo vinculante en este caso la existencia de otro propietario e incluso que no tenga ningún derecho de propiedad sobe el mismo.
Aplicación de IVA a entidades para combatir los efectos de la pandemia
En una consulta reciente la DGT ha resuelto que dentro del concepto entidades de Derecho Público a efectos de la posible aplicación del tipo del 0 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido, a que se refiere el artículo 8 del Real Decreto-ley 15/2020, se incluyen, entre otras, las Administraciones Públicas territoriales como el Ayuntamiento consultante.
Constitución de sociedad mediante aportación de inmuebles hipotecados
En la constitución de una sociedad se aportaron varios inmuebles gravados con préstamos hipotecarios. La Administración, consideró que el contribuyente debía haber tributado por operaciones societarias y por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas. El Tribunal Supremo concluye en esta sentencia que, efectivamente, el contribuyente debió tributar por operaciones societarias y por transmisiones patrimoniales onerosas.
Transmisión patrimonial de los dividendos en especie
Una sociedad acuerda en Junta General entregar al socio único un inmueble como de pago del dividendo convenido en aquélla. El Registrador suspende la inscripción de la escritura de entrega de dividendos en especie, alegando que la existencia del dividendo no ha quedado suficientemente acreditada en la escritura con la incorporación de los certificados del acuerdo de la Junta. Considera el Registrador que debe acreditarse la realidad y también el valor del dividendo y además, que ese valor sea…
Error en la valoración de las acciones
Las entidades A y B eran socios de la C, con una participación inferior al 10%. C acuerda una ampliación de capital, donde las nuevas acciones se ofrecen a un precio de 30€. A, necesitada de liquidez, ofrece a B un paquete de 33000 acciones de C a 29€. Cuatro meses después, la auditora de C comunica al consejo de administración hay errores importantes, pues los beneficios no han sido de 12 millones sino de 3,5, por lo que el valor de la sociedad se reduce a unos 22 millones de euros. C rebaja…