Acreditación de la deducción por I+D no consignada en el ejercicio que se generó
En 2021, una entidad descubre que en 2019 y 2020 generó deducciones por I+D, pero no las incluyó en las autoliquidaciones de esos ejercicios. Se plantea si, siguiendo el criterio del Tribunal Supremo, podría aplicarlas en el ejercicio 2023 sin rectificar las autoliquidaciones previas. La Dirección General de Tributos (DGT) aclara que, según su criterio actual, las deducciones solo pueden aplicarse si se consignaron en el ejercicio en el que se generaron. De no ser así, la entidad debe…
Se anula la liquidación porque la Administración no puede ampliar el alcance de la comprobación sin previa comunicación.
El TS reitera su jurisprudencia indicando que la ampliación del alcance de una comprobación tributaria debe ser comunicada al contribuyente antes de la apertura del plazo de alegaciones, y no puede hacerse simultáneamente o con posterioridad a la propuesta de liquidación. En el caso de que la notificación de la ampliación del alcance no se realice en el plazo señalado será nulo el acto final del procedimiento de gestión de tal clase en que se haya acordado esa ampliación en momento simultáneo,…
Tributación directa e indirecta de las ventas ocultas
El TEAC, en unificación de criterio, fija el criterio que debe seguir la administración, en unas actuaciones cuyo alcance se extienda al impuesto directo e indirecto, para cuantificar la base imponible de ambos tributos de las denominadas “operaciones ocultas” o no declaradas. En este sentido, establece que, cuando en unas actuaciones de alcance múltiple, la Administración tributaria acredite la existencia de “ventas ocultas” u operaciones no declaradas, en las que las partes no han…
El lugar de realización de la actividad de prestación de servicios de seguridad a efectos del IAE
El lugar de realización de la actividad de prestación de servicios de seguridad a efectos del IAE es aquel desde donde se desarrollen las actuaciones de gestión para su prestación y no donde se desarrolle la vigilancia Una empresa de seguridad, inscrita en el epígrafe 849.4 «Servicios de custodia, seguridad y protección», tiene adjudicado un contrato para prestar servicios de vigilancia en las Delegaciones de la AEAT en el País Vasco. Aunque realiza estas actividades en dicho territorio, su…
TEAC Funciones de representación persona física en Sociedad administradora operaciones vinculadas
Cuando una persona física es representante de una persona jurídica, administradora de una Sociedad, dichas funciones de representación se consideran una operación vinculada y han de remunerarse a valor de mercado EL TEAC analiza en una Resolución en unificación de criterio si las funciones de una persona física como representante de una Sociedad, que es administradora de otra Sociedad, se pueden subsumir dentro de su rol como administrador de la primera Sociedad, o si estas funciones…
La DGT afirma que un ingreso derivado de la cancelación de un pasivo financiero es una quita
La entidad A consultante es titular de una concesión administrativa para la construcción y explotación de una autopista. La construcción fue financiada parcialmente con recursos ajenos, en particular, a través de un crédito el cual la entidad no pudo hacer frente a la fecha de vencimiento en 2013. Tras la presentación de un plan de viabilidad por la entidad A las entidades prestamistas, se acordó refinanciar el principal en virtud de un contrato de crédito que se estructuró en dos tramos:…
No es admisible en sede de sociedades de responsabilidad limitada la celebración de junta en segunda convocatoria
En una reciente resolución, la DGSJFP confirma la calificación registral y recuerda que en sede de sociedades de responsabilidad limitada no es posible la celebración de juntas en segunda convocatoria. Esta posibilidad no está prevista expresamente en la LSC y exigiría una previsión específica respecto al quórum exigido. Además, “aceptar una segunda reunión no prevista legalmente implicaría la atribución al órgano de administración de unas facultades discrecionales sin distinción de quórum…
El principio de regularización íntegra obliga a tener en cuenta todos los elementos, en caso de inspección
El principio de regularización íntegra obliga a tener en cuenta, en caso de Inspección, todos los elementos, tanto los favorables como los desfavorables para el contribuyente. El Tribunal Supremo ha establecido que, en las actuaciones de regularización tributaria, la Administración debe tener en consideración todas las consecuencias que se deriven de sus potestades y funciones de comprobación e investigación sobre ejercicios tributarios prescritos, con independencia de que resulten favorables…
La fecha determinante a efectos de acreditar el desembolso del capital mediante aportaciones dinerarias
Un registrador rechaza la inscripción de la constitución de una sociedad por ser la fecha de depósito de las aportaciones dinerarias anterior en más de dos meses a la fecha de la escritura. La calificación es revocada ya que, tal y como recuerda la DGSJFP en una reciente resolución, es doctrina reitera de la Dirección General que la fecha que debe tenerse en cuenta no es la del ingreso sino la de la certificación bancaria acreditativa del mismo. Tal y como se señala en la citada resolución,…
El TEAC rechaza que el valor teórico aplicable a la transmisión de participaciones en sociedades no cotizadas pueda corregirse por errores contables
El TEAC desestima el recurso de alzada interpuesto por el contribuyente contra el acuerdo de liquidación dictado para regularizar en el IRPF la renta derivada de la transmisión de participaciones de una sociedad no cotizada. El contribuyente no logró acreditar que el valor declarado se ajustara al valor de mercado, por lo que procedía aplicar las reglas específicas de valoración del artículo 37.1.b) de la Ley del IRPF. Según esta norma, cuando no se prueba que el importe efectivamente…