EL TJUE determina que a efectos del IVA un bien inmueble no constituye un EP si no dispone de recursos humanos.
La Administración tributaria austriaca consideró que el inmueble arrendado por una sociedad con sede en Jersey constituía un establecimiento permanente (EP) en Austria y, en consecuencia, practicó liquidación del IVA a cargo de dicha sociedad. La sociedad defendió que con arreglo a la normativa comunitaria no existe EP ya que se requieren medios humanos y técnicos, cosa que no sucede en el supuesto planteado. EL TJUE determina que, en efecto, para considerar que una sociedad tiene un EP en el…
Exención y justificación de los gastos de comida y hotel, cuando se duerme en el vehículo
En una consulta reciente la DGT ha resuelto que, cuando se haya pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo habitual y del que constituya la residencia del perceptor, estarán exentas de gravamen las siguientes cantidades en concepto de gastos de manutención y estancia: - si se corresponde a desplazamientos a territorio extranjero: el total de la cuantía exenta de gravamen sería 116,35 euros diarios sin necesidad de justificación documental alguna en cuanto a su importe, y no siendo…
Impuesto de sociedades y actividad económica en virtud del artículo 5.1 LIS
El consultante es una sociedad que se dedica a alquilar inmuebles propios y gestionar arrendamiento de inmuebles que son propiedad de terceros. Uno de los consejeros tiene un contrato laboral a jornada completa. Se plantea la consulta de si se puede considerar que las actividades de arrendamiento de inmuebles (tanto los propios como los gestionados a favor de un tercero) constituyen una actividad económica en virtud del artículo 5.1 de la Ley 27/2014, de 27 d noviembre, del Impuesto sobre…
Recargo por extemporaneidad: retraso en la contestación de consultas tributarias
No cabe aplicar el recargo por extemporaneidad a la declaración complementaria presentada fuera de plazo, sin requerimiento previo de la Administración, presentada para adecuar la declaración al criterio jurídico expresado en una consulta de la Dirección General de Tributos que la Administración no contestó en plazo. La aplicación del recargo por extemporaneidad, pese a que no tiene carácter sancionador, no puede prescindir absolutamente de la voluntariedad del contribuyente, es decir, se deben…
No cabe presumir de la residencia fiscal de un contribuyente por la permanencia en un territorio de su cónyuge e hijos
La Audiencia Nacional establece que la permanencia del cónyuge y de los hijos menores en España, a efectos de determinar la residencia fiscal del contribuyente, no permite presumir la residencia de este último. A pesar de que el cónyuge y los hijos del contribuyente residieran en España durante un período superior a 183 días, se demostró que el posterior traslado a Londres se realizaba con fin de estudios y búsqueda e instalación de su nuevo domicilio. Además, el contribuyente aportó un…
Compensación de bases imponibles negativas como consecuencia de regularización
Tras la regularización practicada por la que se incrementa la base del IS declarada, las entidades contribuyentes pueden aplicar las BINs pendientes en el ejercicio de la declaración. La Administración deniega esa mayor compensación porque las concretas BINs que se pretendían compensar ya fueron objeto de compensación en declaraciones posteriores, de forma que, cuando actúa la inspección, el saldo/remanente efectivo de bases negativas pendiente de compensar es inferior. Sin embargo, la Sala…
Actuaciones judiciales a efectos de la interrupción del procedimiento inspector
La Audiencia Nacional analiza el presente supuesto de hecho en el que se interrumpe el plazo de las actuaciones inspectoras a consecuencia de obtener un informe pericial que clarificase la situación contable y fiscal de la entidad recurrente solicitado por el Juzgado y cuyos resultados a juicio de la Administración podían tener transcendencia para la inspección. Así, la Inspección consideró que era de suma importancia esperar a la emisión del informe del perito. Sin embargo, la Audiencia…
La imposición de sanción
La imposición de sanción sin indicios de fraude ni pérdida de ingresos en Hacienda Pública no es acorde con la Directiva IVA En el supuesto planteado, el vendedor del inmueble repercutió IVA en factura, abonando el comprador, el IVA correspondiente. Tras una inspección, la Administración tributaria polaca calificó la operación como exente de IVA y entendió que el comprador no tenía derecho a deducirse ese IVA soportado. En consecuencia, la Administración le impuso una sanción del 20% a pesar de…
Consideración de los gastos reparación y conservación a efectos del IRPF
El consultante, quien realiza unas reformas en los inmuebles que tiene en alquiler, se pregunta cuál es la consideración en el IRPF de los gastos: gastos del ejercicio o mejoras deducidas través de amortización. También se pregunta cómo actuar en caso de que se modifique el criterio adoptado. Los gastos de ampliaciones o mejoras son aquellos gastos destinados a aumentar la capacidad del inmueble o su vida útil. La normativa define los gastos de reparación y conservación como los que se destinan…
La repercusión del IVA en caso de no haberlo acordado en el precio pactado
La DGT ha resuelto que, en los casos en que las partes no hayan acordado expresamente que el precio pactado por una operación gravada por el Impuesto sobre el Valor Añadido incluya la cuota devengada por el mismo, con carácter general debe entenderse que dicha cuota no se encuentra incluida en el mencionado precio cuando el sujeto pasivo pueda repercutir conforme a derecho la cuota impositiva al destinatario de la operación.