Tributación de la renuncia pura y simple a una herencia prescrita
La DGT, en análisis de la fiscalidad de la renuncia pura y simple a una herencia prescrita, establece que se considerará a efectos fiscales como una donación, ya que la adquisición de la porción hereditaria repudiada tiene su origen y causa en el acto de la repudiación. Por otro lado, la regla contenida en el artículo 28.3 de la LISD sólo produce el efecto de gravar la adquisición lucrativa del beneficiario de la repudiación, sin que ello suponga que el repudiante haya adquirido, previamente,…
Filial como establecimiento permanente de su matriz a efectos del IRNR
La DGT descarta que la filial española de la consultante que actúa como agente local de ventas en España y que no está involucrada en la cadena de suministros, sea un agente dependiente y, por lo tanto, un establecimiento permanente (EP) en los términos establecidos en el CDI de aplicación. En primer lugar, analiza si la filial española es agente independiente, y recuerda que el hecho de que la filial esté controlada por la no residente no es determinante a efectos de comprobar la existencia de…
Tributación por abono de retribuciones dejadas de percibir junto a intereses
La consultante fue sancionada de empleo y sueldo durante 4 años en un procedimiento contencioso-administrativo. Contra la resolución sancionadora, se obtiene sentencia estimatoria que da lugar al abono de las retribuciones dejadas de percibir junto con los intereses de demora. Se pregunta cuál es la tributación en el IRPF. Como regla general, los rendimientos de trabajo se han de imputar al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. No obstante, existen unas reglas especiales de…
La retroacción de actuaciones y plazo máximo duración del procedimiento
El TS ha fallado en una sentencia reciente que lo decisivo para determinar si una resolución anulatoria, por razones formales, de una liquidación tributaria, dispone o no una retroacción de actuaciones para subsanar el vicio formal que haya sido advertido en el procedimiento donde fue dictada la liquidación anulada, viene determinado por el contenido del pronunciamiento de esa resolución anulatoria. Esto es, ha de constatarse si tal resolución impone a la Administración tributaria que dicte…
Interpretación del artículo 7 p LIRPF
Para el Tribunal Supremo presenta interés casacional la cuestión referida al alcance de la expresión “rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero” contenido en el 7p LIRPF, y en particular si en tal concepto deben entenderse comprendidas las dietas o las cantidades percibidas por el trabajador. En atención a los días de desplazamiento al país de destino o de regreso a España. Así, el Tribunal Supremo amplía y clarifica la interpretación y alcance…
Plazo de reinversión de importe obtenido por transmisión de vivienda habitual
El 13 de marzo de 2020, el TS se pronunció sobre la determinación del plazo del que dispone un obligado tributario para reinvertir el importe obtenido con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual para tener la exención en el IRPF, cuando la reinversión se materializa en una vivienda que se halla en fase de construcción. El criterio que se fija en esta sentencia es el siguiente: "Cuando la reinversión se materializa en una vivienda que se halla en fase de construcción, es la de que el…
Pérdida patrimonial derivada de un préstamo multidivisa
La pérdida patrimonial derivada de la amortización de un préstamo hipotecario formalizado en yenes, provocado por la mera fluctuación del tipo de cambio al euro, debe integrarse en la base imponible general del IRPF y no en la renta del ahorro, pues no deriva de una «transmisión» de ningún elemento patrimonial (ni siquiera de «amortización o reembolso» alguno), sino de una diferencia de cotización de la moneda. El momento en que se realiza cada pago de cantidades en concepto de amortización de…
Transmisión de la cartera de clientes de actividad exenta. IVA
Un contribuyente que ejerce la profesión de médico odontólogo, transmite su cartera de clientes, considerando la operación exenta. La administración tributaria foral entiende que la operación se encuentra sujeta y no exenta del IVA. La reclamante alega la no sujeción al impuesto, al ser objeto de la transmisión de una rama de actividad, siendo desestimadas por el TEAR Bizkaia, pero estimadas por el TSJ País Vasco, que indica que a la transmisión de la cartera de los pacientes de un médico sí le…
Extensión de la inconstitucionalidad del Real Decreto-Ley 2/2016
El TEAC establece que la declaración de inconstitucionalidad del Real Decreto-Ley 2/2016 efectuada por la STC se extiende a los pagos fraccionados efectuados conforme a dicha norma, mientras que no alcanza a los efectuados según la Ley 6/2018 y la Ley 8/2018. Esto resulta de aplicación únicamente a los pagos fraccionados del ejercicio 2016 períodos 2P y 3P, y ejercicio 2017 períodos 1P, 2P y 3P. No obstante, la Ley 6/2018 entró en vigor con fecha 5 de julio de 2018, aunque el propio artículo 71…
Venta de participaciones entre cónyuges. Transmisión patrimonial en el IRPF
Las participaciones sociales fueron adquiridas estando vigente la sociedad de gananciales y sin que conste que se hayan adquirido con cargo al patrimonio privativo de alguno de los cónyuges. La DGT determina que, si bien, una transmisión de bienes gananciales da lugar a una ganancia o pérdida patrimonial, en el supuesto planteado, al producirse la venta estando aún vigente la sociedad de gananciales, las participaciones que son parte del patrimonio ganancial, lo seguirán siendo después de su…