Tributación en IRPF de los errores del SEPE
Por la cantidad de errores en las prestaciones por ERTE cometidos por el SEPE, incluyendo nóminas excesivas sin haberse recuperado y regularizado, la AEAT ha establecido que aquellos contribuyentes que hayan recibido un pago inapropiado durante 2020 pero al que ya se lo hayan reclamado, la propia AEAT identificará como sujeta a tributación únicamente la parte de la nómina que le correspondiese. En el caso de aquellos pagos excesivos no regularizados, si el contribuyente conoce el informe puede…
Suspensión del contrato de arrendamiento por Covid
El consultante es propietario de un local comercial arrendado y pacta una suspensión del contrato con sus arrendatarios debido a la Covid-19, y no cobra ninguna cantidad debido al cierre del negocio durante el último trimestre de 2020. Se plantea la duda de los efectos de dicha suspensión en el IVA y el IRPF del arrendador. Sobre el IVA, la DGT concluye que, en tanto no se cancele o modifique la relación arrendaticia se seguirá devengando el IVA, de acuerdo con la exigibilidad de las cuotas de…
Acción social de responsabilidad y nulidad de las operaciones vinculadas realizadas por administradores
Los socios demandantes ejercitan acción social de responsabilidad contra dos administradores. Habían reclamado para la sociedad las cantidades percibidas por los demandados como retribución por encima del límite previsto en los estatutos (el 2% de los ingresos de explotación obtenidos por la sociedad en cada ejercicio social). Sin embargo, para los demandados, los demandantes estaban actuando contra sus propios actos, porque anteriormente la sociedad había acordado en una junta celebrada en…
Vinculación entre la liquidación provisional y definitiva del ICIO
La liquidación definitiva del ICIO está vinculada a las partidas que integran el presupuesto de ejecución material, y, aunque el alcance de la comprobación administrativa supone la posibilidad de modificar el método de estimación de la base imponible en la liquidación definitiva, no cabe la inclusión de nuevas partidas. En definitiva, con el fin de cuantificar la base imponible en la liquidación definitiva del ICIO, la Administración gestora del impuesto puede modificar el método de cálculo…
Se puede solicitar por segunda vez la devolución de ingresos indebidos
El artículo 221.3 de la LGT establece que cuando el acto de aplicación de los tributos o de imposición de sanciones en virtud del cual se realizó el ingreso indebido hubiera adquirido firmeza, únicamente se podrá solicitar la devolución del mismo instando la revisión del acto mediante alguno de los procedimientos especiales de revisión y mediante el recurso extraordinario de revisión. En el supuesto, el contribuyente, desestimada la solicitud de devolución, vuelve a presentar dentro del plazo…
Plan de “stock options” para los empleados de una filial
La entidad consultante es una filial española que ofreció a sus empleados opciones sobre acciones de la matriz del grupo. Según la descripción de los hechos de la consulta, la matriz y la filial no habían suscrito ningún acuerdo por el que la filial debiera compensar a la matriz por el coste. Se pregunta a la DGT, si la entrega por la matriz de acciones a los empleados de la filial es deducible en el cálculo de la base imponible del IS de esta última. La DGT determina que: i) la filial debió de…
Tributación de la nulidad de una donación por laudo arbitral
EL TEAC se pronuncia sobre la tributación de una donación anulada por laudo arbitral debido a motivos fiscales. En el supuesto de hecho se declara la nulidad de una donación de inmuebles por laudo arbitral con motivo de error en la declaración de la voluntad, puesto que la misma estaba fundada en la creencia de que a la donación era susceptible de aplicación un determinado beneficio fiscal. El Tribunal considera que la nulidad arbitral no tiene efectos sobre el hecho imponible de la donación,…
Exención por reinversión en vivienda habitual
Los consultantes son propietarios de una vivienda adquirida en 1999, siendo su domicilio habitual hasta el año 2001, año en el que por motivos laborales se mudan a Luxemburgo. Estos mantienen la Residencia fiscal en España según el Protocolo sobre Privilegios e Inmunidades de la Unión Europea. Se preguntan si al vender la citada vivienda para comprar una nueva vivienda habitual es posible aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual. La exención por reinversión en vivienda habitual…
Regularización de deducción por inversión en empresa de nueva creación
En un caso en el que el consultante ha incumplido con el requisito de permanencia de la inversión en empresas de nueva o reciente creación, la DGT ha resuelto que el consultante deberá añadir a la cuota líquida estatal del periodo impositivo en que se ha incumplido el requisito de permanencia la deducción indebidamente practicada más los intereses de demora.
Las directivas transpuestas incorrectamente deben ser modificadas
Un órgano jurisdiccional de un Estado miembro debe ejercer el poder que le confiere el Derecho nacional de declarar que dicho Estado miembro no ha transpuesto correctamente una directiva de la Unión y que ha de poner remedio a esa situación. El órgano jurisdiccional no puede hacer caso omiso de la obligacio?n que incumbe a ese Estado miembro de transponer una Directiva, debido al supuesto cara?cter desproporcionado de la transposicio?n como consecuencia de la futura modificacio?n de las…