Responsabilidad tributaria subsidiaria: carácter sancionador y suspensión automática

 La responsabilidad tributaria subsidiaria del artículo 43.1.a) LGT posee naturaleza sancionadora, pero no por ello se aplica la suspensión automática de las sanciones en caso de impugnación de la deuda tributaria objeto de derivación. El último inciso del artículo 212.3.b) LGT, que impide la suspensión automática de la deuda derivada, es compatible con el principio constitucional de igualdad. En este sentido, la naturaleza sancionadora de la responsabilidad no impide que se pueda modular el…


Escisión total no proporcional

En una escisión total no proporcional (cualitativa) los patrimonios escindidos no tienen por qué ser ramas de actividad para aplicar el régimen especial por ser contrario a la Directiva de la UE Una sociedad, que tenía como única actividad el arrendamiento de inmuebles, se escinde totalmente en dos sociedades, que pasan a ser participadas cada una de ellas por un grupo familiar diferente. En consecuencia, sería una escisión no proporcional, en la que se cumpliría el requisito de…


Deducibilidad y no deducibilidad de salarios en misma situación

 Deducibilidad de los salarios de dos trabajadoras que trabajan para otras empresas del mismo grupo mercantil, y la no deducibilidad del salario de un administrador único en la misma situación. El Tribunal está evaluando la deducibilidad de los salarios del administrador único y de dos empleadas. - En cuanto a los salarios de las dos trabajadoras:  el Tribunal considera que el hecho de que trabajen para otras empresas del mismo grupo no hace que sus salarios sean considerados como gastos…


La aplicación del tipo de gravamen se determina según la situación de la entidad en la fecha de devengo del Impuesto sobre Sociedades del periodo en el que se obtiene

La aplicación del tipo de gravamen reducido establecido en el artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades para las entidades de nueva creación está sujeta a varios requisitos, uno de los cuales es de carácter negativo: la entidad no debe formar parte de un grupo mercantil. Es importante destacar que, si una entidad se incorpora a un Grupo de Sociedades, se considera que ha perdido su condición de entidad de nueva creación a efectos fiscales. El TEAC en su resolución de septiembre de…


La entrada y registro de domicilios constitucionalmente protegidos: contenido de dispositivos electrónicos.

El acceso íntegro e indiscriminado a los datos de contenido personal en un ordenador, acordado antes de la correspondiente autorización judicial, también supone una vulneración de los derechos a la intimidad personal y familiar, el secreto de las comunicaciones y la protección de datos de carácter personal. El TS fija doctrina en el sentido de que la necesidad de autorización judicial de entrada en domicilio constitucionalmente protegido con el objetivo de llevar a cabo actuaciones de…


Compatibilidad de la jubilación activa con la contratación laboral para la gestión de arrendamiento de inmuebles

La DGT, en remisión a la normativa laboral que considera compatible la jubilación activa con la realización de una actividad laboral por cuenta ajena, considera cumplido el requisito establecido por la norma fiscal para que el arrendamiento de inmuebles se considere una actividad económica, pudiendo por tanto el empleado cobrar a su vez una pensión de jubilación bajo la modalidad de jubilación activa. Asimismo, la DGT establece que, partiendo de la jurisprudencia del Tribunal Supremo la…


Vinculación de los hechos probados entre diferentes órdenes judiciales

Los hechos declarados probados en una sentencia penal no vinculan a los Tribunales del orden contencioso-administrativo cuando los procesos tengan por objeto diferentes periodos impositivos sobre el mismo o diferentes conceptos tributarios. No obstante, cuando los hechos probados afecten a los conceptos y periodos controvertidos en el proceso contencioso-administrativo, si el juez contencioso-administrativo llega a una distinta apreciación sobre los hechos, necesariamente habrá de exponer las…


Tratamiento en el IRPF de las instalaciones que se efectuaron en un local que estuvo alquilado

El titular de una actividad económica ha decidido dejar el local alquilado y comprar uno para continuar con el desarrollo de su actividad. Por ello, las instalaciones realizadas en el local se van a quedar en el mismo. Se pregunta cuál es el tratamiento de dichas obras realizadas. Son deducibles los gastos de amortización del inmovilizado material e intangible que estén afectos a la actividad económica desarrollada por el contribuyente. Por lo que se refiere a la amortización del…


Aplicación de la reducción por rendimientos irregulares a consejeros por la retribución con ocasión de su despido.

Recientemente, se ha publicado una sentencia del Tribunal Supremo, de 25 de julio de 2023, que resulta de vital importancia en materia de altos directivos. En esta sentencia, el Alto Tribunal se pronuncia sobre si procede o no aplicar la reducción por rendimientos irregulares recogida en el art. 18.2 de la LIRPF a las cantidades que una empresa entrega a los altos directivos que también son consejeros con motivo de su despido. En primer lugar, se analiza la interpretación que debe realizarse…


Reparto de dividendos tras una reorganización empresarial

Una sociedad A, participada por varias personas físicas, y dedicada al cultivo y explotación de terrenos rústicos, se está planteando la venta de la principal finca en explotación, y con el importe obtenido, comenzar otras actividades económicas. Se pretende efectuar una reestructuración, ya sea creando una sociedad holding por parte de todos los socios, o dos o más sociedades holding por grupos de socios o incluso por cada socio, mediante la aportación no dineraria a estas sociedades de las…