Admisión de la regla de valoración de participaciones por descuento de flujos de caja para calcular la ganancia en IRPF por transmisión de participaciones
La AEAT había girado una liquidación a un contribuyente corrigiendo la ganancia patrimonial declarada en el IRPF por la transmisión de unas participaciones no cotizadas, aplicando la regla especial de valoración contenida en el art. 37.1.b) de la Ley, el cual establece que el valor de transmisión de las participaciones no podrá ser inferior al mayor de: (i) el nominal, (ii) el térocio contable o (iii) el de capitalización de beneficios de los tres últimos años. La AN estima que, ateniendo a las…
Es indiferente a efectos de la exención en IP que la remuneración por las funciones de dirección se perciba a través de otra sociedad
El Tribunal Superior de Justicia de las Islas Baleares ha confirmado que para aplicar la exención en IP por participaciones en empresa familiar es válido que las funciones de dirección sean retribuidas indirectamente a través de otra sociedad del grupo, siempre que exista constancia expresa de tal circunstancia en la escritura de constitución o en los estatutos sociales de una y otra entidad. En este caso, se reconoció la exención a favor de los miembros del grupo familiar pese a que las…
El TS 28 mayo 2025 fija doctrina en relación con la simulación como técnica de recalificación fiscal
El Tribunal Supremo en su sentencia de 28 de mayo de 2025, fija como doctrina que cabe apreciar la simulación como técnica de recalificación fiscal prevista en el art. 16 LGT, cuando no afectando a los negocios que constituyan las actividades económicas de la empresa, concurra en la falsa configuración de un negocio jurídico entre la sociedad y los socios, que incida en la determinación de un beneficio fiscal que implique una reducción en la base imponible del IS. En este caso, la sociedad…
Revocación del régimen fiscal de impatriados por simulación de contrato de trabajo con entidad residente en España
El Tribunal Superior de Justicia de Madrid, confirmó la revocación del régimen fiscal especial para trabajadores desplazados a España a un matrimonio que alegó haber sido contratado por una sociedad española de asesoría financiera poco antes de su traslado desde Venezuela. La sociedad había sido constituida unos meses antes del desplazamiento, contaba con oficinas alquiladas en Madrid y formalizó los contratos de trabajo en fechas próximas. Sin embargo, tras actuaciones inspectoras, se concluyó…
La prueba de afectación exclusiva del vehículo a efectos de IRPF
Constituye prueba suficiente de la utilización exclusiva del vehículo a la actividad profesional del contribuyente la acreditación del número de kilómetros realizados en el ejercicio y los correspondientes a las distancias recorridas para visitar a los clientes. En este sentido, en contra de la interpretación restrictiva de la Administración, entiende el TSJ que no puede excluirse la afectación exclusiva del vehículo a efectos de IRPF por presumir que por sus características (vehículo…
Impacto en las cuentas anuales del Real Decreto
Real Decreto-ley 4/2025, de 8 de abril, de medidas urgentes de respuesta a la amenaza arancelaria y de relanzamiento comercial Reformulación excepcional de las cuentas anuales. Entra en vigor la posibilidad excepcional de reformular las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2024. Los órganos de administración que ya hubieran formulado las cuentas antes de la entrada en vigor del Real Decreto-ley (9 de abril de 2025) disponen de un mes —hasta el 9 de mayo— para reformularlas. Esta…
La Administración ha de probar la culpabilidad del administrador para poder derivar la responsabilidad subsidiaria.
El TS ha declarado que la responsabilidad tributaria subsidiaria del administrador por deudas tributarias de sociedades que hubieran cometido una infracción tiene carácter sancionador y, como tal, debe probar la culpa del administrador para poder derivar la responsabilidad. Se prohíbe la responsabilidad objetiva del administrador, es decir, atendiendo a su mera condición de administrador, lo que vulneraría el principio de presunción de inocencia. Es preciso algo más para poder derivar la…
Sanción por incorrecta aplicación de la exención en el IRPF de la indemnización por despido
Se considera probado que no se produjo la real y efectiva desvinculación del trabajador con la empresa empleadora que la normativa del IRPF exige para poder obtener la exención de la indemnización por despido o cese del trabajador, ya que, tras su cese como consejero delegado, con extinción de la relación laboral, fue nombrado consejero y presidente no ejecutivo de una entidad del mismo grupo empresarial, El debate se centra en una cuestión probatoria, operando la presunción iuris tantum de que…
Operación no sujeta a IVA tras inspección fiscal
La Directiva IVA permite impedir la deducción del IVA soportado por una operación que, a raíz de una inspección fiscal, fue calificada con posterioridad por la Administración tributaria como operación no sujeta al IVA. En la reciente sentencia del TJUE del 13 de marzo de 2025 (asunto C-640/23), se ha establecido que la normativa de la Unión Europea permite a las autoridades fiscales denegar la deducción del IVA en transacciones que, tras una inspección, se reclasifican como no sujetas a dicho…
Régimen fiscal especial de trabajadores desplazados a territorio español.
Régimen fiscal especial de trabajadores desplazados a territorio español. Inaplicación de la teoría del vínculo En la presente resolución, el TEAC analiza la aplicación del régimen fiscal especial previsto en el artículo 93 de la LIRPF a los trabajadores desplazados a territorio español. En particular, examina la influencia de la denominada "teoría del vínculo" y la naturaleza de la relación, ya sea laboral o mercantil, en la concesión de dicho régimen. La AEAT deniega al contribuyente la…