La AN considera discriminatorio que las sociedades no residentes no pueden recuperar las retenciones soportadas en España, en caso de pérdidas.
Una sociedad no residente solicitó la devolución de las retenciones soportadas en España por dividendos percibidos, alegando trato discriminatorio con respecto a los contribuyentes residentes, ya que el IRNR no prevé ningún mecanismo de devolución de retenciones cuando el contribuyente tiene base imponible negativa, mientras que los contribuyentes residentes sí pueden solicitar la devolución de las retenciones si están en pérdidas. La AN, siguiendo jurisprudencia europea, considera…
Las funciones de dirección y las de gestión de la actividad de arrendamiento no pueden recaer en una misma persona para aplicar la exención de empresa familiar
El titular del 50?% de las participaciones de una sociedad dedicada al arrendamiento de inmuebles ejerce funciones de gerencia y gestión por las que recibe una remuneración que representa más del 50?% de sus rendimientos. La entidad cuenta con dos empleadas a media jornada que realizan tareas contables, pero la actividad de arrendamiento es gestionada por el referido titular. La DGT concluye que no se cumplen los requisitos para la exención en el IP y el ISGF por participaciones en entidades…
La regla de acumulación de donaciones a una herencia a los efectos de la liquidación del ISD no es exclusiva para herederos forzosos ni las donaciones colacionables
La Sentencia 380/2025 del TSJ de Madrid analiza la aplicación del artículo 30 de la LISD, que establece la acumulación de donaciones a la herencia cuando han sido otorgadas por el mismo donante al mismo beneficiario en los cuatro años previos al fallecimiento. Esta norma persigue evitar fraudes fiscales mediante la fragmentación de la transmisión patrimonial para eludir la progresividad del impuesto. El caso resuelto trata de dos hermanos que heredan de su tía en 2019. Uno de ellos había…
Intereses de demora derivados de actas en disconformidad
El día final o dies ad quem del devengo de intereses de demora correspondiente a las liquidaciones que se derivan de un acta suscrita en disconformidad es la fecha del acuerdo de liquidación dictado dentro del plazo máximo de duración del procedimiento inspector, debiendo exigirse, por tanto, intereses al obligado hasta esa fecha. El TS fija criterio aclarando que el art. 191.2, último párrafo, del Reglamento General de aplicación de los tributos (RD 1065/2007), cuyo tenor literal establece…
Novedades tributarias Comunidad de Madrid 2025
En el Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid de 27 julio se ha aprobado la Ley 2/2025, que modifica el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos. Las modificaciones tienen un doble objetivo: (i) mejorar el ISD aplicable a las adquisiciones mortis causa e intervivos para los sujetos pasivos del Grupo IIII de parentesco y (ii) eliminar cargas formales y simplificar los requisitos de los beneficios fiscales. Bonificaciones en la cuota…
Deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas en la cena de navidad empresarial
El TEAR de Valencia estima la reclamación interpuesta por el recurrente reconociendo el derecho de deducción del IVA soportado en una factura de cena de Navidad empresarial, así como la reclamación contra la sanción, anulándola por falta de motivación suficiente sobre la culpabilidad del obligado tributario. Se basa el Tribunal en que, aunque los gastos pueden encuadrarse en principio como atenciones a asalariados, si se trata de servicios de restauración prestados conforme a usos y costumbres…
Admisión de la regla de valoración de participaciones por descuento de flujos de caja para calcular la ganancia en IRPF por transmisión de participaciones
La AEAT había girado una liquidación a un contribuyente corrigiendo la ganancia patrimonial declarada en el IRPF por la transmisión de unas participaciones no cotizadas, aplicando la regla especial de valoración contenida en el art. 37.1.b) de la Ley, el cual establece que el valor de transmisión de las participaciones no podrá ser inferior al mayor de: (i) el nominal, (ii) el térocio contable o (iii) el de capitalización de beneficios de los tres últimos años. La AN estima que, ateniendo a las…
Es indiferente a efectos de la exención en IP que la remuneración por las funciones de dirección se perciba a través de otra sociedad
El Tribunal Superior de Justicia de las Islas Baleares ha confirmado que para aplicar la exención en IP por participaciones en empresa familiar es válido que las funciones de dirección sean retribuidas indirectamente a través de otra sociedad del grupo, siempre que exista constancia expresa de tal circunstancia en la escritura de constitución o en los estatutos sociales de una y otra entidad. En este caso, se reconoció la exención a favor de los miembros del grupo familiar pese a que las…
El TS 28 mayo 2025 fija doctrina en relación con la simulación como técnica de recalificación fiscal
El Tribunal Supremo en su sentencia de 28 de mayo de 2025, fija como doctrina que cabe apreciar la simulación como técnica de recalificación fiscal prevista en el art. 16 LGT, cuando no afectando a los negocios que constituyan las actividades económicas de la empresa, concurra en la falsa configuración de un negocio jurídico entre la sociedad y los socios, que incida en la determinación de un beneficio fiscal que implique una reducción en la base imponible del IS. En este caso, la sociedad…
Revocación del régimen fiscal de impatriados por simulación de contrato de trabajo con entidad residente en España
El Tribunal Superior de Justicia de Madrid, confirmó la revocación del régimen fiscal especial para trabajadores desplazados a España a un matrimonio que alegó haber sido contratado por una sociedad española de asesoría financiera poco antes de su traslado desde Venezuela. La sociedad había sido constituida unos meses antes del desplazamiento, contaba con oficinas alquiladas en Madrid y formalizó los contratos de trabajo en fechas próximas. Sin embargo, tras actuaciones inspectoras, se concluyó…