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Archive for the ‘IVA’ Category

26
nov

El TJUE ha resuelto en reciente sentencia que el derecho a deducir el IVA soportado por los bienes, en este caso por el inmueble, y los servicios adquiridos para realizar operaciones gravadas, subsiste cuando, por circunstancias ajenas a la voluntad del sujeto pasivo, se abandonan las inversiones inicialmente previstas, sin que proceda realizar la regularización de dicho IVA si el sujeto pasivo aún tiene la intención de utilizar tales bienes para una actividad gravada.

En el presente supuesto, que el inmueble adquirido haya quedado vacío tras la resolución del contrato de arrendamiento del que era objeto -precisa el TJUE- no puede tener la consecuencia de la regularización del IVA soportado, pues ha quedado demostrado que el sujeto pasivo aún tiene la intención de destinar el inmueble a una operación gravada.

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IVA
20
nov

En una sentencia reciente el TS ha fallado que, a efectos del cálculo de la prorrata en el IVA, por una parte, la venta de participaciones en empresas del grupo no merece la calificación de accesoria en las concretas circunstancias del caso por cuanto la entidad realiza para las participadas servicios de apoyo financiero, contable, legal, técnico y comercial, mediante labores permanentes de asesoramiento, consultoría e intermediación y de concesión de préstamos, lo que permite concluir que esa venta de participaciones es, realmente, prolongación directa, permanente y necesaria de la actividad principal de la compañía.

Por otra, las operaciones con derivados financieros, también en las circunstancias del caso, no suponen la realización de operaciones sujetas a IVA y, por tanto, no deben incluirse en el cálculo de la prorrata, teniendo en cuenta que la suscriptora en el caso de autos no solo no presta un servicio al contratar el producto derivado, sino que se limita con tal contratación a garantizar la cobertura de ciertos riesgos que pueden comprometer el buen fin de las actividades que le son propias.

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IVA
12
nov

El consultante es una persona física que realiza la actividad de guía turístico para extranjeros que visitan España. Sus servicios son publicitados y contratados en línea a través de una plataforma digital, percibiendo el precio de las visitas guiadas de la misma forma. A efectos del IVA tiene condición de empresario o profesional, y sus visitas guiadas han de ser consideradas prestación de servicios sujetas al IVA. La plataforma digital en la que se publicita y comercializa sus servicios también ostenta la condición de empresario o profesional.

Para determinar la sujeción al IVA es necesario determinar el lugar de localización de la prestación del servicio, que dependerá de quién ostente la condición de destinatario: una persona física o un empresario o profesional actuando como tal.

La doctrina ha aclarado en otras ocasiones que cuando no resulte con claridad de los contratos, se considerará que las operaciones gravadas se realizarán para quienes están obligados a efectuar el pago.

En el caso expuesto, el consultante ofrece servicios de turismos través de una plataforma de Internet que actúa como simple intermediario, por ello cabe concluir que el destinatario efectivo es el visitante y no la plataforma. Por tanto, cuando el destinatario del servicio es un particular, los servicios se entenderán realizados en el territorio de aplicación del impuesto, debiendo aplicar el 21%. Sin embargo, si el destinatario tiene la condición de empresario, los servicios prestados por el consultante solo estarán sujetos al Impuesto si el destinatario está establecido en el territorio de aplicación del impuesto.

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IVA
23
oct

Una sociedad que adquirió una plaza de garaje y solar para destinarlos a la actividad de promoción inmobiliaria, finalmente, no ha ejercido ninguna actividad ni se ha deducido ninguna cuota soportada del IVA. En la actualidad pretende disolver y liquidar la sociedad adjudicando los inmuebles a su socio único.

Se pregunta si la adjudicación de dichos inmuebles al socio está sujeta al IVA.

Tributos responde que la entidad consultante tiene condición de empresario o profesional estando sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios que en el ejercicio de su actividad realice en territorio de aplicación del Impuesto.

En cuanto a la entrega de los inmuebles de la sociedad al socio, por disolución de la misma tiene la consideración de entrega de bien, y por tanto, sujeta al IVA.

No obstante, en las circunstancias en las que la sociedad nunca ha desarrollado ninguna actividad económica desde su constitución, y, los inmuebles no han estado afectos a ninguna actividad a efectos del IVA, dichas entregas de inmuebles o están sujetas al IVA.

Al no estar sujetas al IVA, se encuentran sujetas al ITPyAJD modalidad Transmisiones Patrimoniales.

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23
oct

En un procedimiento de devolución de cuotas de IVA la Administración requiere al contribuyente solicitando documentación. Atendido este, requiere de nuevo y ante la falta de atención de este y el transcurso de los 3 meses, declara la caducidad del procedimiento.

Bien es cierto que, en los procedimientos de devolución de cuotas de IVA, a efectos de comprobar la procedencia de las devoluciones, la Administración tiene derecho a exigir la aportación de información adicional. Ahora bien, la naturaleza del requerimiento determinará si realiza en el seno del mismo procedimiento o si por el contrario ha de entenderse iniciado un procedimiento de comprobación. Puesto que, los procedimientos de comprobación a no establecidos no pueden ofrecer unas garantías menores, la infracción que ello supondría del principio de equivalencia en la aplicación de los tributos en los que incide el Derecho de la Unión.

Es por ello que, este Tribunal considera que el requerimiento supuso el fin del procedimiento de devolución y el inicio de uno de comprobación limitada. En aplicación de la regulación de los procedimientos de comprobación limitada no cabe la terminación por caducidad y es necesario conceder el trámite de alegaciones. La ausencia de este trámite supone un defecto formal que genera la indefensión del sujeto comprobado, por lo que procede ordenar la retroacción de las actuaciones al momento en que se produjo el defecto.

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IVA
15
oct

El TEAC en una resolución reciente, ha considerado que la reversión de la instalación desaladora cuya construcción y explotación fue encomendada a una entidad concesionaria, y que tiene lugar en virtud de la resolución anticipada del contrato de concesión administrativa, supone la realización de una entrega de bienes sujeta, como tal, al Impuesto sobre el Valor Añadido. Asimismo, la indemnización recibida por la interesada se califica de contraprestación de una entrega de bienes, a la que no resulta aplicable la exención contemplada en el artículo 20.Uno.22º de la Ley 37/1992, en tanto en cuanto la instalación nunca fue usada.

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IVA
08
oct

El TEAC establece que en los supuestos de rectificación de cuotas de IVA repercutidas en exceso en aplicación del artículo 89. Cinco apartado b) de la LIVA el sujeto pasivo de la operación estará obligado a reintegrar al destinatario las cuotas de IVA repercutidas en exceso. Así como deberá abonar los intereses de demora en el caso de no cumplir con su obligación en el tiempo establecido. La ley no vincula la rectificación al reintegro, por lo que, en caso de incumplimiento, el destinatario deberá exigirlo por los medios legales establecidos.

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IVA
30
sep

La DGT analiza en esta resolución la sujeción a IVA de las cantidades recibidas por los establecimientos hoteleros en los casos de cancelación de las reservas o de no presentación de los clientes. Concluye que si se produce una cancelación o el cliente no se presenta, las cantidades retenidas no suponen la contraprestación de un acto de consumo, sino una indemnización no sujeta a IVA. Por tanto, el IVA inicialmente repercutido deberá ser devuelto al cliente como consecuencia de la resolución del contrato, mediante la emisión de una factura rectificativa.

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IVA
26
sep

Basándose en jurisprudencia del TJUE, el TEAC ha resuelto recientemente que, el servicio consistente en insertar un anuncio en una página web, diseñado de modo que cuando se cliquea o pulsa sobre el mismo redirige a la página del anunciante en la que el destinatario puede formalizar la adquisición de un bien o servicio, no tiene la consideración de servicio de intermediación, ya que el servicio prestado se limita a la difusión de un mensaje publicitario, esto es, a informar.

Así, el TEAC entiende que la parte de las inserciones de publicidad en las páginas web con dominio ES que tiene como receptores de los mensajes a internautas situados en el territorio de aplicación del impuesto, debe entenderse que la utilización o explotación efectiva de los servicios de publicidad se ha realizado en el territorio de aplicación del impuesto, lo que supone que, de conformidad con el artículo 70.Dos de la Ley 37/1992, y tratándose de servicios comprendidos en el artículo 69.Dos de la misma Ley, los servicios deben localizarse en dicho territorio. El TEAC no encuentra ninguna objeción a la circunstancia de aplicar la cláusula de utilización efectiva en la proporción de los servicios prestados que pueden considerarse efectivamente utilizados en el territorio de aplicación del impuesto.

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17
sep

El TEAC debe pronunciarse sobre si la adjudicación de bienes realizadas a los comuneros como consecuencia de la extinción de la comunidad de bienes supone o no una entrega de bienes sujeta al IVA.

En primer lugar, el TEAC establece el carácter de empresario o profesional de la comunidad de bienes al realizar la actividad de promoción de edificaciones.

Ante la postura del recurrente, que sostiene que en la fecha de extinción de la comunidad la ley no consideraba esta operación como una entrega de bienes, el Tribunal señala que constituye una entrega de bienes, encuadrada en el artículo 8.Dos.2 de la LIVA, la adjudicación de bienes con ocasión de la disolución de una comunidad de bienes que ha sido sujeto pasivo del IVA. Y que, sin embargo, la modificación de este precepto es meramente aclaratoria, por lo que este criterio ya se aplicaba en el momento de la disolución.

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