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Archive for the ‘IVA’ Category

04
jun

Valoración de una prestación de servicios entre partes no vinculadas cuya contraprestación no consiste en dinero

El Tribunal Supremo dicta sentencia en la que resuelve, analizando el art. 79.Uno de la Ley 37/1992 (Ley IVA), la Directiva 2006/112/CE del Consejo (Sistema Común del IVA) y de la jurisprudencia del TJUE, que la Administración tributaria a la hora de cuantificar la base imponible IVA de una prestación de servicios, entre partes no vinculadas cuya contraprestación no consiste en dinero, deberá atender al valor o importe acordado entre las partes como contraprestación de la prestación de servicios en el momento de devengo, sin que resulte posible tomar como referencia el valor de mercado, atendiendo a una transacción posterior.

No es procedente utilizar el valor de mercado posterior para valorar una operación próxima en el tiempo, pero en todo caso anterior, ya que el valor se debe fijar en la fecha del devengo del impuesto.

Por otro lado, la obligación de utilizar el valor de mercado para determinar la base imponible en la redacción actual del art. 79, se limita para los supuestos en los que exista vinculación.

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IVA
11
mar

La DGT resuelve que la perdida de la condición de empresario o profesional a efectos del IVA no tendrá lugar si no se produce un cese efectivo de la actividad, y aunque se presente el modelo censal 036 de baja, si no se ha producido el cese efectivo no decae la obligación del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

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IVA
03
dic

Se modifica la directiva 2006/112, que permite aplicar el IVA reducido por prestación de ciertos servicios en vía electrónica.

En concreto, se aplica le tipo reducido en el servicio de suministro, en el préstamo en bibliotecas, de libros, periódicos y revistas (se incluyen folletos, planos, mapas…) que no sean publicaciones destinadas a publicidad ni consistan integra o predominantemente en contenidos de vídeo o música audible.

Entrará en vigor a los 20 días de su publicación en el Diario Oficial de la U.E.

 

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05
oct

Hacienda endurece la tributación por módulos en 2019

A partir del 1 de enero de 2019 para permanecer en el sistema de módulos habrá que tener en cuenta los siguientes criterios:

  • El volumen de ingresos en 2018 no puede superar los 150.000€ para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas y ganaderas que se mantendrá en los 250.000€.
  • El volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en 2018, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, no pueden superar los 150.000€ sin incluir IVA.
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19
jul

Las condiciones para rechazar una rectificación de factura consecuencia de una inspección tributaria

Como consecuencia de una inspección al vendedor, se incrementa el tipo impositivo aplicable a una compraventa de un inmueble y se impone una sanción, pero sin declarar la existencia de fraude en esa repercusión a un tipo inferior al procedente.

El TEAC entiende que no cabe excluir la posibilidad de rectificar el IVA repercutido por el vendedor al comprador al amparo del artículo 89 TRES 2º de la LIVA.

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IVA
24
abr

Deducción del IVA de los gastos relacionados con bienes de inversión y vehículos

La Dirección General de Tributos cambia el criterio respecto a la deducibilidad de las cuotas soportadas como gasto por adquirir bienes o prestaciones de servicios relacionados con un bien de inversión o con los vehículos.

El criterio anterior basado en una interpretación literal de la ley permitía la deducción de dichos gastos en función del grado de afectación a la actividad del bien de inversión o vehículo, estableciendo una presunción del 50%, que admitía prueba en contrario tanto a la baja como al alza.

El nuevo criterio supone que para el ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de combustible o por las reparaciones o revisiones, etc. a que se someta un vehículo debe desvincularse del aplicable a la propia adquisición del mismo, es decir, estos gastos deben cumplir los requisitos de deducibilidad por si mismos con independencia de que esté relacionada directamente con un bien afecto exclusiva y directamente a la citada actividad.

 

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IVA
07
jun

Operaciones a plazos o con precio aplazado: a efectos de calcular la proporción en que deben integrarse las rentas en la base imponible del IS, no debe incluirse el IVA

El Tribunal Central resuelve, en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, que cuando resulte de aplicación en las operaciones a plazo o con precio aplazado, la regla de imputación temporal conforme a la cual las rentas se entienden obtenidas proporcionalmente a medida que se efectúen los correspondientes cobros, dentro de dichos cobros, a efectos de calcular la proporción en que deben integrarse las rentas en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, no debe incluirse el IVA u otros impuestos indirectos que puedan gravar la operación.

12
may

Puede aplicarse la prorrata especial sin haber optado formalmente a ello en el plazo establecido

El TEAC, unifica criterio y establece que en el ámbito de una comprobación inspectora, cuyo objeto es regularizar el régimen de deducción de las cuotas soportadas por el sujeto pasivo, constituye un exceso de rigor formalista, considerar improcedente la aplicación por el contribuyente de la regla de prorrata especial, en lugar de la prorrata general, por el hecho de no haber optado formalmente por la prorrata especial mediante la presentación de declaración censal en el plazo establecido.

 

 

20
dic

El TSJ de Andalucía, a pesar de que el TJUE autoriza a los Estados Miembros a admitir, otros documentos distintos de la factura, para demostrar que la transacción efectivamente se produjo, a efectos de la deducción del IVA soportado, ha negado la deducción del Impuesto, a un contribuyente que aportó como documento sustitutivo de la factura el extracto de la tarjeta de crédito.

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IVA
13
abr

En una sentencia reciente, la AN ha fallado que la doctrina de la sentencia del TJUE del 2005, por la que se declara contraria al derecho de la UE la anterior inclusión que establecía la legislación española de las subvenciones no vinculadas al precio en el denominador de la prorrata de los sujetos pasivos que sólo realizan operaciones con derecho a deducción, es aplicable sin limitar sus efectos en el tiempo, por lo que no cabe invocar una interpretación formalista de los artículos 216 y 221 de la LGT para evitar la devolución de ingresos indebidos.

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