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Archive for the ‘IVA’ Category

03
sep

Para que resulte aplicable la exención por arrendamiento de vivienda del art. 20. 23º. b) de la LIVA será necesario que el uso como vivienda se realice directamente por el arrendatario, como consumidor final, y no por terceras personas. Por el contrario, cuando el arrendatario ceda su uso o subarriende a terceras personas, quedará sujeto y no exento del IVA. Ahora bien, no se entiende que concurra un Subarrendamiento cuando:

–           No exista intención alguna de explotar el bien arrendado, si no la mera intención de cederlo a un uso efectivo de vivienda por una persona física.

–           Esa persona física deberá ser una concreta y deberá figurar necesariamente en el contrato de arrendamiento.

En este caso el arrendamiento de vivienda al empresario quedará sujeto pero exento del IVA, pues no se entiende que se pierda el carácter finalista de la exención. Si no se especifica la persona física usuaria última de la vivienda, pudiendo el arrendatario designarla posteriormente, el arrendamiento quedará sujeto y no exento del IVA.

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IVA
29
ago

La consulta se refiere a la tributación de los vales de comida y otros servicios contratados por empresas en territorios de aplicación del impuesto (IVA) y en las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, y si la calificación de los bonos (como univalente o polivalente) se encuentra condicionada por el hecho de que el adquirente, conozca con certeza el territorio donde van a ser canjeados estos instrumentos.

Para aclarar esta duda la DGT aclara que la naturaleza del bono se debe conocer en la emisión con independencia de que el adquirente o el tenedor final conozca con certeza en que parte del territorio español va a ser canjeado.

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IVA
23
jul

Exclusión de la exención de segundas y ulteriores entregas de edificaciones en régimen de arrendamiento financiero

El consultante es una entidad mercantil que desarrolla su actividad en una nave industrial de la que es arrendataria con opción de compra. Se cuestiona la sujeción al IVA del ejercicio de la opción de compra.

La DGT atribuye la condición de empresario tanto al arrendador (5. Uno LIVA) como al consultante (art. 5. Dos LIVA) por lo que dicha operación quedaría sujeta al IVA. Califica el arrendamiento financiero como una prestación de servicios hasta el momento en el que el sujeto ejerza la opción de compra o se comprometa a ejercerla donde será considerada como una entrega de bienes.

No resultará aplicable la exención por entrega de segunda edificación, puesto que en los contratos con opción de compra no se agotará la primera entrega siempre que se destine su uso al arrendamiento. En consecuencia, la entrega de la edificación estará sujeta y no exenta en IVA. Ahora bien, si el contrato no hubiera sido suscrito por el promotor o se hubiera destinado a un uso distinto al arrendamiento durante 2 años, la entrega posterior estaría sujeta y exenta del IVA; cabiendo la posibilidad de renuncia en cuyo caso el consultante pasaría a ser sujeto pasivo de las operaciones.

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04
jun

Valoración de una prestación de servicios entre partes no vinculadas cuya contraprestación no consiste en dinero

El Tribunal Supremo dicta sentencia en la que resuelve, analizando el art. 79.Uno de la Ley 37/1992 (Ley IVA), la Directiva 2006/112/CE del Consejo (Sistema Común del IVA) y de la jurisprudencia del TJUE, que la Administración tributaria a la hora de cuantificar la base imponible IVA de una prestación de servicios, entre partes no vinculadas cuya contraprestación no consiste en dinero, deberá atender al valor o importe acordado entre las partes como contraprestación de la prestación de servicios en el momento de devengo, sin que resulte posible tomar como referencia el valor de mercado, atendiendo a una transacción posterior.

No es procedente utilizar el valor de mercado posterior para valorar una operación próxima en el tiempo, pero en todo caso anterior, ya que el valor se debe fijar en la fecha del devengo del impuesto.

Por otro lado, la obligación de utilizar el valor de mercado para determinar la base imponible en la redacción actual del art. 79, se limita para los supuestos en los que exista vinculación.

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IVA
11
mar

La DGT resuelve que la perdida de la condición de empresario o profesional a efectos del IVA no tendrá lugar si no se produce un cese efectivo de la actividad, y aunque se presente el modelo censal 036 de baja, si no se ha producido el cese efectivo no decae la obligación del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

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IVA
03
dic

Se modifica la directiva 2006/112, que permite aplicar el IVA reducido por prestación de ciertos servicios en vía electrónica.

En concreto, se aplica le tipo reducido en el servicio de suministro, en el préstamo en bibliotecas, de libros, periódicos y revistas (se incluyen folletos, planos, mapas…) que no sean publicaciones destinadas a publicidad ni consistan integra o predominantemente en contenidos de vídeo o música audible.

Entrará en vigor a los 20 días de su publicación en el Diario Oficial de la U.E.

 

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05
oct

Hacienda endurece la tributación por módulos en 2019

A partir del 1 de enero de 2019 para permanecer en el sistema de módulos habrá que tener en cuenta los siguientes criterios:

  • El volumen de ingresos en 2018 no puede superar los 150.000€ para el conjunto de actividades económicas, excepto las agrícolas y ganaderas que se mantendrá en los 250.000€.
  • El volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en 2018, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, no pueden superar los 150.000€ sin incluir IVA.
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19
jul

Las condiciones para rechazar una rectificación de factura consecuencia de una inspección tributaria

Como consecuencia de una inspección al vendedor, se incrementa el tipo impositivo aplicable a una compraventa de un inmueble y se impone una sanción, pero sin declarar la existencia de fraude en esa repercusión a un tipo inferior al procedente.

El TEAC entiende que no cabe excluir la posibilidad de rectificar el IVA repercutido por el vendedor al comprador al amparo del artículo 89 TRES 2º de la LIVA.

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IVA
24
abr

Deducción del IVA de los gastos relacionados con bienes de inversión y vehículos

La Dirección General de Tributos cambia el criterio respecto a la deducibilidad de las cuotas soportadas como gasto por adquirir bienes o prestaciones de servicios relacionados con un bien de inversión o con los vehículos.

El criterio anterior basado en una interpretación literal de la ley permitía la deducción de dichos gastos en función del grado de afectación a la actividad del bien de inversión o vehículo, estableciendo una presunción del 50%, que admitía prueba en contrario tanto a la baja como al alza.

El nuevo criterio supone que para el ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición de combustible o por las reparaciones o revisiones, etc. a que se someta un vehículo debe desvincularse del aplicable a la propia adquisición del mismo, es decir, estos gastos deben cumplir los requisitos de deducibilidad por si mismos con independencia de que esté relacionada directamente con un bien afecto exclusiva y directamente a la citada actividad.

 

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IVA
07
jun

Operaciones a plazos o con precio aplazado: a efectos de calcular la proporción en que deben integrarse las rentas en la base imponible del IS, no debe incluirse el IVA

El Tribunal Central resuelve, en recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio, que cuando resulte de aplicación en las operaciones a plazo o con precio aplazado, la regla de imputación temporal conforme a la cual las rentas se entienden obtenidas proporcionalmente a medida que se efectúen los correspondientes cobros, dentro de dichos cobros, a efectos de calcular la proporción en que deben integrarse las rentas en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, no debe incluirse el IVA u otros impuestos indirectos que puedan gravar la operación.

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