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Archive for the ‘IVA’ Category

02
jul

La DGT venía considerando que aquellos importes pagados como penalización por incumplimiento del periodo de permanencia con una compañía telefónica no formaban parte de la base imponible del IVA al considerar (al igual que el TJUE) que estos importes no son la contraprestación al consumo de bienes o servicios.

En reciente contestación a consulta vinculante ha modificado este criterio en base a la también reciente sentencia del TJUE de 11 de junio de 2020, y es que en este este supuesto, la prestación de servicios consiste en el derecho que adquiere el cliente a disfrutar de determinadas condiciones más comerciales más ventajosas, haga uso o no de estas.

Por lo tanto, atendiendo a la realidad económica, los importes de penalización son parte del precio del servicio teniendo una naturaleza análoga a las mensualidades que se habrían adeudado de cumplir con el periodo de permanencia y en consecuencia, son parte de la base imponible del impuesto.

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IVA
12
jun

La DGT ha emitido recientemente dos consultas relativas al tratamiento del IVA cuando el arrendatario y arrendador han acordado una reducción del precio a causa del estado de alarma.

En primer lugar, la DGT recuerda que los arrendamientos son operaciones de tracto sucesivo en las que IVA se devenga periódicamente conforme resulte exigible el precio, por lo que, si se desea modificar el momento de su exigibilidad, es necesario que previamente se modifique formal y expresamente la relación contractual en este sentido, de caso contrario, se seguirá devengando el IVA correspondiente de acuerdo con las cuotas pactadas.

Corolario del anterior, la DGT establece que, si la reducción del precio acordada entre el arrendatario y el arrendador es anterior o simultánea a la fecha del devengo, la base imponible es el nuevo precio resultante de la reducción pactada, por el contrario, si la reducción del precio se acuerda con posterioridad al momento de la exigibilidad de la renta (fecha del devengo), la base imponible no se ve minorada por la reducción, debiendo acudir al procedimiento de modificación de la base imponible, para recuperar el IVA soportado.

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IVA
04
jun

En el supuesto de hecho, el Tribunal Superior de Justicia de Madrid, al igual que la Administración Tributaria, apoyándose en jurisprudencia del Tribunal Supremo entendió que la presentación del Modelo 390 de resumen anual del IVA de 2008 por parte del contribuyente, tuvo efecto interruptivo del derecho de la Administración a practicar liquidación relativa al tercer trimestre de 2008.

El contribuyente, en desacuerdo con el fallo del TSJ de Madrid, interpuso recurso de casación al considerar que la jurisprudencia del Tribunal Supremo invocada por la Administración no era aplicable a su caso, principalmente, porque la redacción de la normativa había cambiado

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IVA
27
may

El Tribunal Supremo ha estimado parcialmente recurso de casación interpuesto por una entidad holding contra Sentencia de la Audiencia Nacional que confirmó la resolución del TEAC en relación liquidaciones del IVA.

La Administración Tributaria defendía que, tanto las ventas de participaciones en entidades del grupo, como la contratación de derivados financieros que había realizada el sujeto pasivo (entidad holding), debían incluirse en el cálculo de la prorrata del IVA, lo que suponía una importante minoración del IVA deducible.

Por el contrario, la entidad holding alega que estas actividades son accesorias a su actividad principal y que conforme la normativa comunitaria, no deben incluirse en el cálculo de la prorrata. Defiende que su actividad es la prestación de servicios de telecomunicación a través de sus filiales y, por ello se constituyó para realizar la planificación estratégica y evolución grupo.

El TS analiza la normativa y jurisprudencia europea en relación con el concepto de actividad accesoria, recordando que el TJUE determinó que cuando las operaciones que son una prolongación directa, permanente y necesaria de la actividad principal, no tienen carácter accesorio.

En consecuencia, niega el carácter de accesorio de las ventas de participaciones en entidades del grupo, al entender que son operaciones necesarias para la actividad de planificación estratégica, desarrollo y evaluación del grupo de la recurrente.

No obstante, sí que excluye del cálculo de la prorrata la contratación de derivados financieros, porque, como dice la recurrente, la contratación de derivado se hace única y exclusivamente para cubrir el riesgo que genera los cambios de divisas y tipos de interés y, en todo caso, es destinataria de las operaciones.

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IVA
07
may

La Consultante adquiere una vivienda de nueva construcción para afectarla como despacho a su actividad profesionalidad.

Se pregunta si es posible aplicar la exención del IVA por adquirir la vivienda, y en el caso de que no esté exenta, si puede aplicar el tipo reducido del 10% y la posibilidad de deducirse las cuotas soportadas.

La consultante tiene condición de empresario o profesional, y, por tanto, están sujetas al IVA las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realice en el ejercicio de su actividad y en el territorio de aplicación del IVA.

No obstante, la exención por adquisición de edificaciones solo es posible para segunda y ulteriores entregas. Al ser una vivienda de nueva construcción se encuentra sujeta y no exenta.

En cuanto al tipo impositivo, la normativa determina que se aplicará el 10 % las adquisiciones de los edificios o partes de los mismos que se utilicen como vivienda, no se considera anexos a viviendas, los locales de negocios.

Para que un inmueble tenga la consideración de vivienda, y, aplicar el tipo reducido del 10%, debe tener en el momento de la entrega la cedula de habitabilidad o licencia de nueva ocupación, independientemente del uso que le vayas a dar.

En cuanto a la cuestión sobre la posibilidad de deducirse las cuotas soportadas, la DGT indica que, en la medida que se afecta la vivienda adquirida a su actividad profesional, es posible aplicarse la deducción de la cuota soportada en la parte proporcional a su afectación.

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07
may

Las consultantes son una entidad financiera y sus filiales que, en medio de un proceso de reestructuración, van a realizar aportaciones a una entidad de nueva creación y se preguntan si en dichas aportaciones aplicaría la no sujeción al IVA prevista para la transmisión de una unidad económica autónoma.

En el supuesto de hecho, la transmisión se realizará por fases debido a su complejidad y, es por ello, por lo que los consultantes dudan que la no sujeción sea de aplicación. La Dirección General de los Tributos expone su criterio:

– La operación no estará sujeta al IVA (aunque la transmisión se produzca en fases) siempre y cuando las sucesivas transmisiones se realicen en el marco del mismo contrato de transmisión y estén identificadas en el mismo.

– La transmisión de activos en una fase no estará sujeta al IVA siempre y cuando se produzca la transmisión de los restantes elementos de la unidad económica autónoma.

– En caso no transferirse la totalidad de elementos que conformaban la operación y por los que se considera la existencia de la unidad económica autónoma, se tendría que realizar la rectificación tributando por los activos y elementos ya transmitidos.

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IVA
26
abr

La consultante es una entidad mercantil establecida en el TAI que se encarga de la gestión de reservas de plazas de aparcamientos en el TAI, Canarias y Portugal, mediante una plataforma web. Se cuestiona sobre la tributación del servicio prestado.

La DGT, en primer lugar, califica el servicio prestado como un servicio de mediación. En segundo lugar, considera que dicho servicio está directamente relacionado con bienes inmuebles sitos en el TAI, puesto que es un elemento central e indispensable de la misma prestación. En consecuencia, para determinar el lugar de realización habrá que atender a las reglas especiales del artículo 70. Uno.1º de la LIVA y no a la regla general del artículo 69.

Por tanto, cuando se use la plataforma del consultante para contratar servicios de parking en el TAI el consultante prestará un servicio relacionado con un bien inmueble ubicado en el TAI, y, por tanto, sujeto al IVA.

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IVA
26
abr

El consultante se dedica a la actividad de arrendamiento de locales comerciales. Se plantea la cuestión del devengo de las cuotas del IVA que hubieran correspondido a los meses en que el local ha permanecido clausurado.

La DGT concluye en relación con el devengo de IVA en arrendamientos cuando por concurrencia de fuerza mayor se suspende temporalmente, que sólo en el caso de que “formal y expresamente” se cancele temporalmente la relación contractual arrendaticia, o se modifique el momento de su exigibilidad, con motivo de la fuerza mayor que impida el uso del inmueble, se dejará de devengar el Impuesto sobre el Valor Añadido.

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IVA
16
abr

En una resolución reciente, la DGT ha resuelto que la entrega de bolsas de plástico en los supermercados mediante contraprestación a los clientes que así lo soliciten constituye para el destinatario un fin en sí mismo y, por consiguiente, deberán tributar por el Impuesto sobre el Valor Añadido de forma independiente a la operación de entrega de bienes de consumo siendo el tipo impositivo aplicable a la entrega de bolsas de plástico el general del 21%.

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IVA
18
mar

La jubilación no implica la pérdida de la condición de empresario o profesional a efectos del IVA.

El consultante, persona física, va a transmitir una licencia de auto-taxi siete años después de su jubilación. Se pregunta su sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

Tributos contesta que el consultante tiene condición de empresario a efectos del IVA, puesto que ordena por cuenta propia una serie de medios materiales o personales para desarrollar una actividad empresarial.

En relación con la cuestión de si el Consultante mantiene la condición de empresario con posterioridad a la presentación ante la AEAT la declaración de cese de actividad, tributos responde que la perdida de la condición de empresario a efectos del IVA no tendrá lugar hasta el cese efectivo de la actividad, independientemente de que se haya presentado el modelo de baja censal, si no se ha producido el cese efectivo no decae la obligación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, y, por tanto, se mantendrá la condición de Sujeto Pasivo del IVA.

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IVA
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