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Archive for the ‘IRPF’ Category

24
ene

Cuando un contribuyente vuelva a residir en la vivienda que constituía su vivienda habitual y por la que había venido aplicando la deducción por inversión en vivienda habitual, podrá volver a aplicar dicha deducción siempre que, durante el periodo o periodos en que aquella vivienda no constituyó su residencia habitual, no hubiera aplicado la deducción respecto de otra vivienda habitual.

Por lo tanto, el contribuyente tendrá derecho a reiniciar la práctica de la deducción desde que la vivienda vuelva a constituir de nuevo su residencia habitual.

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15
nov

Consulta en el que una persona que vende su patrimonio empresarial y cobra el importe de la ganancia por dicha venta en varios plazos, se pregunta si al cobrar el segundo importe (pasados más de 6 meses), puede aplicar a la ganancia patrimonial correspondiente la exención por reinversión en rentas vitalicias.

Solo están exentas de tributación las ganancias patrimoniales que surgen por la venta de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, que destine esa ganancia a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor con un máximo de 240.000 € en el plazo de 6 meses desde la fecha de transmisión del elemento patrimonial

Cunado el importe reinvertido sea menor a la ganancia, tan solo estará exento el importe reinvertido.

Sin embargo, la ganancia que está sometida a retención, siempre que la parte de la ganancia que no se retenga se destine a la renta vitalicia, el podrá ampliar el plazo por ese importe de la retención para reinvertirlo en renta vitalicia hasta la finalización del ejercicio siguiente en el que se realice la transmisión.

Por tanto, respondiendo a la CV, la reinversión en renta vitalicia pasado los 6 meses (por precio aplazado) no se encuentra exenta de tributación.

 

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27
sep

Devolución de las cantidades pagadas por la cláusula suelo deducidas por adquisición de vivienda habitual

Las devoluciones de las cantidades pagadas por cláusula suelo que han formado parte de la base de la deducción por inversión en una adquisición en una vivienda habitual, perderán el derecho de la deducción, debiendo integrar tal cantidad a la cuota liquida estatal y autonómica, devengada en el ejercicio en el que se celebró el acuerdo de devolución con la entidad financiera.

Es importante recalcar que tan solo se incluirán las cantidades devueltas que se incluyeron en la base de la deducción. Y en ningún caso se incluirán intereses de demora.

En el caso que plantea la consulta, en los ejercicios a los que corresponden las cantidades devueltas, se había superado la base máxima de deducción por inversión en la adquisición de vivienda habitual, por lo que la DGT entiende que no se practicó la deducción sobre tales cantidades. Por tanto, no ha formado parte de manera efectiva de la base de deducción

 

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11
jul

Deducción IVA soportado vehículos afectos

El Tribunal Supremo da la razón al contribuyente, reconociéndole el derecho a la deducción del 100% del IVA soportado en la adquisición de vehículos, ya que considera que el contribuyente probó de forma suficiente el grado de afectación de los automóviles a la actividad económica.

El contribuyente aporto como pruebas la relación de facturas recibidas, el seguro del coche, las rutas de los viajes con los kilómetros efectuados, los trabajadores que conducían y el plano y fotografías del aparcamiento del local de la entidad en la que se estacionan los vehículos cuando no son utilizados.

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18
nov

El incumplimiento puntual de un requisito y la aplicación de la “Ley Beckham”

En una resolución reciente, la DGT ha resuelto que la finalidad del régimen es atraer a España a los sujetos comprendidos en la aplicación del régimen y que dicha finalidad en modo alguno resulta incompatible con el hecho de que una vez concluida la relación laboral o de administrador que motivó, de forma real y efectiva, el desplazamiento, por causas ajenas a la voluntad del contribuyente, este permanezca un breve período de tiempo en situación de desempleo o inactividad, y a continuación comience una nueva relación laboral o de administrador en que se cumplan asimismo los requisitos establecidos en el artículo 93 de la LIRPF.

16
nov

Administración competente en caso de las unidades familiares con residencia común-foral

Cuando los contribuyentes de una unidad familiar opten por la tributación conjunta en el IRPF, y sus miembros tuvieran su residencia habitual en territorios distintos (común y foral), se entenderá competente la Administración del territorio donde tenga su residencia habitual el miembro de la unidad familiar con mayor base liquidable, calculada conforme a su respectiva normativa.

20
abr

Cálculo del rendimiento del capital mobiliario derivado de la amortización valores en moneda extranjera

La DGT, en respuesta a consulta vinculante, ha determinado que en el caso de la amortización de un valor (representativo de la cesión de capitales propios a terceros) sometido a índices bursátiles y expresado en moneda extranjera, el rendimiento del capital mobiliario obtenido se determina por la diferencia entre el valor de amortización y el valor de suscripción en la moneda de denominación del activo. Además la conversión a euros se hará aplicando el tipo de cambio vigente el día de la amortización al rendimiento obtenido.

En este supuesto, el banco había tomado como valor de adquisición el nominal convertido a euros en la fecha de suscripción, y como valor de transmisión el mismo nominal convertido a euros en la fecha de transmisión, y sobre la diferencia positiva resultante (por aplicación del tipo de cambio), había practicado la retención de IRPF.

01
mar

Efectos de la presentación fuera de plazo, transcurrido el plazo de prescripción, de una declaración complementaria de IRPF: procedencia de los recargos e intereses de demora

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El cumplimiento tardío y deliberado de una obligación tributaria por parte del contribuyente implica un reconocimiento de dicha deuda, que impide la prescripción. Por lo tanto, la deuda tributaria por IRPF se extingue, no por prescripción, sino por pago, y, en consecuencia, no cabe considerar que los correspondientes intereses hayan prescrito por prescripción de la obligación principal.

 

TEAC 05431/2013/00/00, de 2 de febrero de 2017

13
sep

La DGT analiza dos supuestos en los que se amplía la aplicación temporal de la deducción por alquiler. En concreto, entiende que es posible el mantenimiento del derecho a la deducción más allá de la fecha límite señalada por la norma (1 de enero de 2015) en los supuestos de: – formalización de un nuevo contrato de alquiler con el nuevo titular de la vivienda en caso de transmisión del inmueble arrendado; y – firma de un nuevo contrato con el mismo arrendador y sobre el mismo inmueble, una vez finalizado el contrato inicial por agotamiento del plazo máximo de duración fijado en la LAU.

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25
ago

La Ley del IRPF establece que no se computan como pérdidas patrimoniales las derivadas de las transmisiones de valores cuando el contribuyente adquiera valores homogéneos en un determinado período anterior o posterior a dichas transmisiones (artículo 33.5, letras f) y g)).

En el caso de valores admitidos a negociación en los mercados secundarios oficiales definidos en la Directiva 2004/39/CE, dicho período es de dos meses; y en el de valores no cotizados en esos mercados, el plazo es de un año.

La DGT determina que si se trata de acciones cotizadas en EEUU, se aplicará la regla de no cotizadas, es decir, la que establece el plazo de un año antes y después de la transmisión que genera la pérdida patrimonial.

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