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Archive for the ‘IRPF’ Category

24
abr

En una consulta reciente, la DGT ha resuelto que las cuotas del Régimen Especial de la Seguridad Social de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA) satisfechas por la sociedad mercantil al administrador de la misma, se califican de retribución del trabajo en especie y tienen a su vez la consideración de gasto deducible para la determinación de los rendimientos netos del trabajo.

 

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15
abr

El empadronamiento como indicio de residencia habitual para la aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual

La DGT repasa las condiciones para la aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual, recordando que su régimen transitorio permite continuar aplicando la deducción siempre que se hubiera adquirido la vivienda y practicado la deducción con anterioridad a 2013.

Para aplicar la deducción, la vivienda ha de constituir la residencia habitual del contribuyente, si la vivienda pierde este carácter, se pierde el derecho a aplicar la deducción, salvo que el traslado de residencia se deba a razones de cargo o empleo, en cuyo caso podrá seguir practicando deducciones.

La determinación del lugar de residencia es una cuestión de hecho, y por lo tanto debe probarse por cualquier medio de prueba admitido en derecho. En este sentido, cabe señalar que el empadronamiento no constituye un elemento suficiente de prueba, por sí mismo, así como tampoco el alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas. Si bien la cédula de empadronamiento municipal sí que constituye un elemento relevante de valoración, pudiendo considerarse el mismo como indiciario.

 

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08
abr

Es posible cambiar la opción por la tributación conjunta fuera del plazo de declaración si cambian las circunstancias

Los interesados presentaron declaración conjunta y una vez cobrados unos atrasos a imputar al ejercicio en cuestión, presentaron complementaria en tributación individual.

El TSJ de Castilla y León, ha resuelto que, si bien la opción por tributación conjunta no puede modificarse fuera del plazo voluntario de declaración, cabe la posibilidad de modificar esta opción de tributación, si existe un error en la formación de la voluntad, no imputable al contribuyente, y debidamente acreditado.

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11
mar

La DGT ha resuelto en un caso en el que la consultante adquiere un inmueble, a partes iguales con otra persona, destinado a ser su vivienda habitual pero suscribiendo un contrato de comodato con el vendedor, por el que este puede seguir utilizando gratuitamente el inmueble hasta cierta fecha, que en caso de que el vendedor pague una penalización por retraso en la entrega de llaves, dichos importes percibidos se califican de rendimientos de capital inmobiliario.

Además de lo anterior, la consultante podrá beneficiarse de la exención por reinversión en vivienda habitual si transmite su actual vivienda habitual (ya que ha adquirido la que va a constituir la nueva vivienda habitual con anterioridad a la venta de la antigua) dentro del plazo de los dos años siguientes a la adquisición de la que va a constituir su futura vivienda habitual y reinvertir el importe obtenido en la adquisición de su participación (mitad indivisa) en la vivienda habitual, teniendo como plazo para materializar la reinversión los dos años anteriores y los dos años posteriores a contar desde la fecha de enajenación, sin ser preciso que los fondos obtenidos por la transmisión de la primera vivienda habitual sean directa, material y específicamente los mismos que los empleados para satisfacer el pago de la nueva.

 

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12
feb

El TEAC en Recurso Extraordinario de Alzada para la unificación de doctrina establece que, en el seno de una comprobación de las retribuciones declaradas como dietas y gastos de viaje exentas en el IRPF, corresponde la carga de la prueba sobre los gastos de locomoción mediante uso de vehículo privado así como los gastos de manutención, al pagador. Sin embargo, los gastos de locomoción mediante transporte público y los de estancia corresponden al empleado o perceptor.

No obstante, la Administración no puede imputar estas rentas al empleado de forma automática sin intentar recabar la información del pagador, siempre que en el seno de un procedimiento el perceptor alegue que no dispone de las pruebas por habérselas entregado al pagador a efectos de resarcimiento o si el pagador las consideró exentas en el modelo 190 o en el certificado de retenciones.

Por lo tanto, la regla general sobre la distribución de la carga de la prueba no es absoluta debiendo adaptarse a la disponibilidad y facilidad probatoria.

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24
ene

Cuando un contribuyente vuelva a residir en la vivienda que constituía su vivienda habitual y por la que había venido aplicando la deducción por inversión en vivienda habitual, podrá volver a aplicar dicha deducción siempre que, durante el periodo o periodos en que aquella vivienda no constituyó su residencia habitual, no hubiera aplicado la deducción respecto de otra vivienda habitual.

Por lo tanto, el contribuyente tendrá derecho a reiniciar la práctica de la deducción desde que la vivienda vuelva a constituir de nuevo su residencia habitual.

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15
nov

Consulta en el que una persona que vende su patrimonio empresarial y cobra el importe de la ganancia por dicha venta en varios plazos, se pregunta si al cobrar el segundo importe (pasados más de 6 meses), puede aplicar a la ganancia patrimonial correspondiente la exención por reinversión en rentas vitalicias.

Solo están exentas de tributación las ganancias patrimoniales que surgen por la venta de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, que destine esa ganancia a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor con un máximo de 240.000 € en el plazo de 6 meses desde la fecha de transmisión del elemento patrimonial

Cunado el importe reinvertido sea menor a la ganancia, tan solo estará exento el importe reinvertido.

Sin embargo, la ganancia que está sometida a retención, siempre que la parte de la ganancia que no se retenga se destine a la renta vitalicia, el podrá ampliar el plazo por ese importe de la retención para reinvertirlo en renta vitalicia hasta la finalización del ejercicio siguiente en el que se realice la transmisión.

Por tanto, respondiendo a la CV, la reinversión en renta vitalicia pasado los 6 meses (por precio aplazado) no se encuentra exenta de tributación.

 

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27
sep

Devolución de las cantidades pagadas por la cláusula suelo deducidas por adquisición de vivienda habitual

Las devoluciones de las cantidades pagadas por cláusula suelo que han formado parte de la base de la deducción por inversión en una adquisición en una vivienda habitual, perderán el derecho de la deducción, debiendo integrar tal cantidad a la cuota liquida estatal y autonómica, devengada en el ejercicio en el que se celebró el acuerdo de devolución con la entidad financiera.

Es importante recalcar que tan solo se incluirán las cantidades devueltas que se incluyeron en la base de la deducción. Y en ningún caso se incluirán intereses de demora.

En el caso que plantea la consulta, en los ejercicios a los que corresponden las cantidades devueltas, se había superado la base máxima de deducción por inversión en la adquisición de vivienda habitual, por lo que la DGT entiende que no se practicó la deducción sobre tales cantidades. Por tanto, no ha formado parte de manera efectiva de la base de deducción

 

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11
jul

Deducción IVA soportado vehículos afectos

El Tribunal Supremo da la razón al contribuyente, reconociéndole el derecho a la deducción del 100% del IVA soportado en la adquisición de vehículos, ya que considera que el contribuyente probó de forma suficiente el grado de afectación de los automóviles a la actividad económica.

El contribuyente aporto como pruebas la relación de facturas recibidas, el seguro del coche, las rutas de los viajes con los kilómetros efectuados, los trabajadores que conducían y el plano y fotografías del aparcamiento del local de la entidad en la que se estacionan los vehículos cuando no son utilizados.

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18
nov

El incumplimiento puntual de un requisito y la aplicación de la “Ley Beckham”

En una resolución reciente, la DGT ha resuelto que la finalidad del régimen es atraer a España a los sujetos comprendidos en la aplicación del régimen y que dicha finalidad en modo alguno resulta incompatible con el hecho de que una vez concluida la relación laboral o de administrador que motivó, de forma real y efectiva, el desplazamiento, por causas ajenas a la voluntad del contribuyente, este permanezca un breve período de tiempo en situación de desempleo o inactividad, y a continuación comience una nueva relación laboral o de administrador en que se cumplan asimismo los requisitos establecidos en el artículo 93 de la LIRPF.

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