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Archive for the ‘IRPF’ Category

05
may

Una reciente sentencia del Supremo determina que los intereses de demora abonados por la Agencia Tributaria al efectuar una devolución de ingresos indebidos se encuentran no sujetos al IRPF.

La sentencia confirma que, debido a la naturaleza compensatoria, la Administración no puede considerar sujetos dichos intereses, ya que desvirtuaría la naturaleza indemnizatoria de los intereses. De hecho, el TS especifica que cuando se devuelven al contribuyente unos intereses soportados por él mismo de manera indebida (compensándolos), no existe una ganancia patrimonial, sino que se produce un reequilibrio, anulando y compensando la pérdida antes sufrida indebidamente. Entiende que si se consideran sujetos dichos intereses la finalidad compensatoria quedaría frustrada.

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27
abr

La pensión compensatoria fijada de mutuo acuerdo entre las partes ante Notario o Letrado de la Administración de Justicia, se integra en el supuesto de reducción de la base imponible a que se refiere el art. 55 Ley IRPF o Letrado de la Administración de Justicia.

Sin embargo, la pensión compensatoria proveniente de un acuerdo de capitulaciones matrimoniales no vinculado a una separación o divorcio, que por tanto no consta ni judicial ni notarialmente, podrá tener efectos civiles entre las partes, pero no puede entenderse integrado en el supuesto legal de reducción, ya que la normativa la vincula a la separación o divorcio, no incluyendo el convenio matrimonial que las partes puedan celebrar para determinar el régimen económico de su matrimonio.

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15
abr

El 6 de abril se publicó una nueva orden con la finalidad de aminorar el impacto de la pandemia de la Covid 19. La medida posibilita a las personas que haya estado en ERTE durante el año 2020, y que el resultado de la declaración del impuesto resulte a ingresar, que la cuota a pagar se pueda fraccionar en 6 pagos sin devengar intereses de demora, siendo el primer plazo el 20 de julio de 2021 y el último el 20 de diciembre de 2020.

Para tener la posibilidad de acceder a este fraccionamiento hay que cumplir los siguientes requisitos:

  1. Que el solicitante haya sido perceptor de las prestaciones del ERTE durante el año 2020.
  2. Que el importe pendiente de pago para el solicitante no exceda de 30.000 €, tanto en periodo voluntario como ejecutivo.

A efectos de determinar la deuda, se acumularán, en el momento de la solicitud, las deudas del mismo deudor para las que se haya solicitado y no resuelto el aplazamiento o fraccionamiento, así como el importe de los vencimientos pendientes de ingresos de deudas aplazadas o fraccionadas, salvo que estén debidamente garantizadas.

 

 

 

 

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02
mar

Las participaciones sociales fueron adquiridas estando vigente la sociedad de gananciales y sin que conste que se hayan adquirido con cargo al patrimonio privativo de alguno de los cónyuges.

La DGT determina que, si bien, una transmisión de bienes gananciales da lugar a una ganancia o pérdida patrimonial, en el supuesto planteado, al producirse la venta estando aún vigente la sociedad de gananciales, las participaciones que son parte del patrimonio ganancial, lo seguirán siendo después de su transmisión, por lo que la operación no tendrá incidente en el IRPF.

Además, aclara que para que exista un desplazamiento patrimonial existiendo el régimen de gananciales es necesario que quede debidamente exteriorizado y precisada esta voluntad en el acuerdo suscrito, cosa que no sucede en el supuesto planteado.

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17
feb
  • IRPF: modificaciones de las exenciones ya establecidas como, entre otras, las relativas a las becas públicas o a las indemnizaciones satisfechas por las Administraciones Públicas por daños consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos.  Además, se elimina la obligación de efectuar e ingresar pagos fraccionados bimensuales a cuenta de este Impuesto.
  • IS: el régimen especial de fusiones y escisiones, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2020, incluye un nuevo precepto relativo a la imitación en la deducción de gastos financieros destinados a la adquisición de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades.

Por otro lado, se eleva el límite de la deducción del IS e IRNR por la participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica de microempresas o pequeñas empresas, a 1.000.000€ por proyecto.

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19
ene

El consultante es propietario de una segunda vivienda, en la que no reside, que se encuentra cedida a una hija, constituyendo la residencia habitual de ésta última. La vivienda está cedida en precario y la hija del consultante asume el pago de los gastos corrientes de la misma. Se cuestiona la tributación en IRPF de los rendimientos del inmueble.

La DGT indica que al no tratarse de una cesión gratuita, sino que se realiza a cambio de que el cesionario se haga cargo del pago de determinados gastos del inmueble, cuyo pago corresponde al cedente, este último obtendría por tal cesión un rendimiento del capital inmobiliario, el correspondiente al importe de los citados gastos, que, a su vez, serían deducibles, por lo que tendría que computar, de resultar aplicable, el rendimiento mínimo en caso de parentesco a que se refiere el artículo 24 de la LIRPF.

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15
oct

La empresa consultante despidió a un empleado en 2018, satisfaciendo al mismo una indemnización por despido. En el año 2020 pretende contratarlo de nuevo. Se pregunta el cuál es el tratamiento fiscal en el IRPF de dicha indemnización por despido.

La ley del IRPF contempla una exención por las indemnizaciones por despido o cese del trabajador con límite de 180.000 €.

No obstante, la exención está condicionada a que el trabajador realmente se encuentre desvinculado, durante los tres años siguientes, de la sociedad que le despide o de otra empresa vinculada.

En este caso Tributos considera que el nuevo contrato tiene lugar dentro del plazo de tres años siguientes al despido.

Es posible acreditar prueba en contrario, por cualquiera de los medios de prueba admitidos en derecho, que en su día se produjo la desvinculación, y que los servicios que ahora presta, por la naturaleza y características de estos o de la propia relación de la que derivan, no enervan dicha desvinculación.

Por todo lo expuesto, si no queda acreditada la efectiva desvinculación del trabajador despedido, éste deberá incluir el importe de la indemnización en su declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2018.

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17
sep

La consultante es propietaria de un inmueble del que se ha formalizado un contrato de arrendamiento financiero. Se pregunta la repercusión fiscal en el IRPF de las rentas de dicho contrato.

Partiendo de la hipótesis de que el arrendamiento no constituye una actividad económica, las rentas derivadas del arrendamiento en cuestión serán rendimientos de capital inmobiliario para el arrendador, clasificándose como renta general de la base imponible general.

En cuanto a la constitución de la opción de compra, y, en su caso, la posterior transmisión, darán lugar a dos alteraciones patrimoniales, calificadas como ganancias o pérdidas patrimoniales.

Por el derecho de opción de compra, se produce una ganancia en el momento de la concesión, que al no derivar de una alteración patrimonial se ha de calificar como renta general.

Por ejercer la opción de compra, se producirá una ganancia o pérdida patrimonial que se imputará en el ejercicio que se ejerza la opción, integrándose en la Base Imponible del ahorro.

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09
jul

En una resolución reciente el TEAC, en unificación de criterio, ha resuelto que, cuando se perciban pensiones o prestaciones asimiladas de períodos anteriores, o complementos o recargos de estas de tales períodos, porque una sentencia judicial así lo haya reconocido, a las cantidades percibidas de períodos anteriores, cuando los períodos concernidos superen los dos años, no les resulta de aplicación la reducción del apartado 3 del art. 18. de la Ley 35/2006, pero sí la del apartado 2 de dicho artículo.

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02
jul

La consultante es propietaria de un inmueble del que carece posesión porque se encuentra ocupada de manera ilegal, interpuso demanda judicial en abril de 2019 de desahucio para recuperarla. Pregunta si ha de realizar la imputación de renta por ese inmueble en la declaración del IRPF.

Tributos responde que los bienes urbanos y los rústicos con construcciones no indispensables para el desarrollo de explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales, no afectos a actividades económicas, ni generadores de rendimiento de capital, excluida la V. habitual, tendrán la consideración de renta imputada.

La imputación tiene como finalidad someter a gravamen la capacidad económica del titular del bien.

En principio procedería la imputación de rentas inmobiliarias por la vivienda de la que es titular, no obstante, como el uso y/o disfrute del inmueble le corresponde a un tercero, sin que el propietario pueda recuperar el uso del inmueble a su voluntad hasta que se resuelva el procedimiento judicial, acreditando la ocupación indebida. El titular no ha de reflejar la imputación de renta por ese periodo que estuvo ocupado. No obstante, si el titular obtiene una indemnización por la ocupación indebida, ésta ha de tributar como RCI.

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