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Archive for the ‘IRPF’ Category

03
sep

La factura no es un requisito indispensable para la deducibilidad de un gasto vinculado a una actividad económica

El TSJ de Cataluña ha resuelto que no hay obstáculo para considerar que los gastos justificados con tiquets, están vinculados a la actividad profesional del contribuyente, lo que ha sido suficientemente acreditado por éste, y ello sin que la Administración, que se queda en lo puramente formal (la inexistencia de factura) ofrezca motivación alguna sobre la falta de correlación con los ingresos de la actividad.

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03
sep

El contribuyente alquila una habitación de su vivienda habitual durante un periodo de 223 días y se pregunta qué gastos le pueden resultar fiscalmente deducibles, así como el porcentaje que se puede deducir y si debería imputar la renta inmobiliaria por los días que ha estado vacía.

La DGT establece que al no ser el arrendamiento una actividad económica deberá imputar estos ingresos como rendimientos de capital inmobiliario y tendrá derecho a deducirse la parte proporcional de todos los gastos necesarios para su obtención, así como las cantidades destinadas a la amortización del inmueble en la parte correspondiente a la habitación alquilada respecto a los días que haya durado el alquiler. En cuanto a los gastos de agua, luz, gas e internet, dichos gastos sólo serán deducibles en la medida en que sean soportados y pagados de forma efectiva por el arrendador, de tal forma que, si fuera el arrendatario el que los paga y soporta, el propietario no podría deducirse ninguna cantidad. No obstante, se deberán prorratear en función de los gastos totales teniendo en cuenta cuales corresponden a esa habitación de la casa que esta alquilada. Respecto de la clave de uso que debe consignarse en la declaración, la consulta establece que debe dirigirse al departamento de gestión de la AEAT.

Por último y en cuanto a la procedencia de imputación de rentas inmobiliaria, establece que no procede realizarla ya que se parte de la premisa de que cuando deje de estar arrendada esos 233 días será su vivienda habitual.

 

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17
jul

Consideración de la vivienda vendida como vivienda habitual para la aplicación de la exención por reinversión

Un contribuyente fija su residencia en un apartamento como consecuencia de un divorcio, adjuntándosele al otro cónyuge la vivienda familiar, y consulta a la DGT, si al vender el apartamento para reinvertirlo en una vivienda más amplia, podría considerar el apartamento como vivienda habitual y aplicarse la exención por reinversión (sin haber cumplido el plazo de 3 años en el apartamento).

La Ley establece que la condición de vivienda habitual, no se pierde cuando, sin cumplir el plazo de 3 años, se produzcan circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio. El contribuyente se pregunta en concreto si, el reducido tamaño del apartamento insuficiente para convivir con sus hijos encajaría dentro de esas circunstancias que exigen el cambio.

Tributos contesta que el motivo del cambio de vivienda ya existía y se conocía cuando el consultante establece su residencia en el apartamento adjudicado, y, por tanto, las circunstancias alegadas son previas a la ocupación de una vivienda que no tiene finalidad de llegar a constituir vivienda habitual. Por tanto, al no haber constituido el apartamento vendido la residencia durante un plazo continuado de al menos tres años y no concurrir circunstancias que exijan el cambio de domicilio, no resulta aplicable la exención por reinversión.

 

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15
jul

 El consultante reside en una vivienda alquilada desde el año 2010, por lo que se venía aplicando la deducción por el alquiler de vivienda habitual. Tras sucesivas prórrogas, en septiembre de 2018 suscribió un nuevo contrato de arrendamiento de la misma vivienda, pero con diferente arrendador y aumento de renta. Se pregunta si podría seguir aplicándose la deducción.

La deducción en cuestión, ya suprimida, consistía en la deducción del 10,05 % de las cantidades satisfechas por el alquiler de su vivienda habitual en el periodo impositivo para los contribuyentes con una base imponible inferior a 24.107,20 € contando con unos límites máximos de deducción.

No obstante, se permite seguir aplicando la deducción a aquellos que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2015 y tuviesen derecho a aplicársela.

La DGT ha señalado que, en lo que respecta a la suscripción de un nuevo contrato de arrendamiento con el nuevo arrendador, se considerará, a los exclusivos efectos de aplicación de la deducción, como una continuación del anterior contrato, por lo que podrá seguir practicándose la deducción.

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04
jun

Anulación de la sanción del 150% de la cuota de IRPF, por la presentación fuera de plazo de la declaración de bienes en el extranjero

El TEAC ha anulado la sanción del 150 % de la cuota del IRPF resultante de incluir como ganancia de patrimonio no justificada, los bienes no declarados en plazo en el modelo 720. El Tribunal alega que no existe ninguna intención del contribuyente de defraudar puesto que puso en conocimiento de la AEAT la existencia de los bienes en el extranjero de manera espontánea, y considera esta circunstancia clave para anular la sanción.

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24
abr

En una consulta reciente, la DGT ha resuelto que las cuotas del Régimen Especial de la Seguridad Social de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos (RETA) satisfechas por la sociedad mercantil al administrador de la misma, se califican de retribución del trabajo en especie y tienen a su vez la consideración de gasto deducible para la determinación de los rendimientos netos del trabajo.

 

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15
abr

El empadronamiento como indicio de residencia habitual para la aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual

La DGT repasa las condiciones para la aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual, recordando que su régimen transitorio permite continuar aplicando la deducción siempre que se hubiera adquirido la vivienda y practicado la deducción con anterioridad a 2013.

Para aplicar la deducción, la vivienda ha de constituir la residencia habitual del contribuyente, si la vivienda pierde este carácter, se pierde el derecho a aplicar la deducción, salvo que el traslado de residencia se deba a razones de cargo o empleo, en cuyo caso podrá seguir practicando deducciones.

La determinación del lugar de residencia es una cuestión de hecho, y por lo tanto debe probarse por cualquier medio de prueba admitido en derecho. En este sentido, cabe señalar que el empadronamiento no constituye un elemento suficiente de prueba, por sí mismo, así como tampoco el alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas. Si bien la cédula de empadronamiento municipal sí que constituye un elemento relevante de valoración, pudiendo considerarse el mismo como indiciario.

 

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08
abr

Es posible cambiar la opción por la tributación conjunta fuera del plazo de declaración si cambian las circunstancias

Los interesados presentaron declaración conjunta y una vez cobrados unos atrasos a imputar al ejercicio en cuestión, presentaron complementaria en tributación individual.

El TSJ de Castilla y León, ha resuelto que, si bien la opción por tributación conjunta no puede modificarse fuera del plazo voluntario de declaración, cabe la posibilidad de modificar esta opción de tributación, si existe un error en la formación de la voluntad, no imputable al contribuyente, y debidamente acreditado.

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11
mar

La DGT ha resuelto en un caso en el que la consultante adquiere un inmueble, a partes iguales con otra persona, destinado a ser su vivienda habitual pero suscribiendo un contrato de comodato con el vendedor, por el que este puede seguir utilizando gratuitamente el inmueble hasta cierta fecha, que en caso de que el vendedor pague una penalización por retraso en la entrega de llaves, dichos importes percibidos se califican de rendimientos de capital inmobiliario.

Además de lo anterior, la consultante podrá beneficiarse de la exención por reinversión en vivienda habitual si transmite su actual vivienda habitual (ya que ha adquirido la que va a constituir la nueva vivienda habitual con anterioridad a la venta de la antigua) dentro del plazo de los dos años siguientes a la adquisición de la que va a constituir su futura vivienda habitual y reinvertir el importe obtenido en la adquisición de su participación (mitad indivisa) en la vivienda habitual, teniendo como plazo para materializar la reinversión los dos años anteriores y los dos años posteriores a contar desde la fecha de enajenación, sin ser preciso que los fondos obtenidos por la transmisión de la primera vivienda habitual sean directa, material y específicamente los mismos que los empleados para satisfacer el pago de la nueva.

 

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12
feb

El TEAC en Recurso Extraordinario de Alzada para la unificación de doctrina establece que, en el seno de una comprobación de las retribuciones declaradas como dietas y gastos de viaje exentas en el IRPF, corresponde la carga de la prueba sobre los gastos de locomoción mediante uso de vehículo privado así como los gastos de manutención, al pagador. Sin embargo, los gastos de locomoción mediante transporte público y los de estancia corresponden al empleado o perceptor.

No obstante, la Administración no puede imputar estas rentas al empleado de forma automática sin intentar recabar la información del pagador, siempre que en el seno de un procedimiento el perceptor alegue que no dispone de las pruebas por habérselas entregado al pagador a efectos de resarcimiento o si el pagador las consideró exentas en el modelo 190 o en el certificado de retenciones.

Por lo tanto, la regla general sobre la distribución de la carga de la prueba no es absoluta debiendo adaptarse a la disponibilidad y facilidad probatoria.

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