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Archive for the ‘IRPF’ Category

17
feb
  • IRPF: modificaciones de las exenciones ya establecidas como, entre otras, las relativas a las becas públicas o a las indemnizaciones satisfechas por las Administraciones Públicas por daños consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos.  Además, se elimina la obligación de efectuar e ingresar pagos fraccionados bimensuales a cuenta de este Impuesto.
  • IS: el régimen especial de fusiones y escisiones, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2020, incluye un nuevo precepto relativo a la imitación en la deducción de gastos financieros destinados a la adquisición de participaciones en el capital o en los fondos propios de entidades.

Por otro lado, se eleva el límite de la deducción del IS e IRNR por la participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica de microempresas o pequeñas empresas, a 1.000.000€ por proyecto.

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19
ene

El consultante es propietario de una segunda vivienda, en la que no reside, que se encuentra cedida a una hija, constituyendo la residencia habitual de ésta última. La vivienda está cedida en precario y la hija del consultante asume el pago de los gastos corrientes de la misma. Se cuestiona la tributación en IRPF de los rendimientos del inmueble.

La DGT indica que al no tratarse de una cesión gratuita, sino que se realiza a cambio de que el cesionario se haga cargo del pago de determinados gastos del inmueble, cuyo pago corresponde al cedente, este último obtendría por tal cesión un rendimiento del capital inmobiliario, el correspondiente al importe de los citados gastos, que, a su vez, serían deducibles, por lo que tendría que computar, de resultar aplicable, el rendimiento mínimo en caso de parentesco a que se refiere el artículo 24 de la LIRPF.

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15
oct

La empresa consultante despidió a un empleado en 2018, satisfaciendo al mismo una indemnización por despido. En el año 2020 pretende contratarlo de nuevo. Se pregunta el cuál es el tratamiento fiscal en el IRPF de dicha indemnización por despido.

La ley del IRPF contempla una exención por las indemnizaciones por despido o cese del trabajador con límite de 180.000 €.

No obstante, la exención está condicionada a que el trabajador realmente se encuentre desvinculado, durante los tres años siguientes, de la sociedad que le despide o de otra empresa vinculada.

En este caso Tributos considera que el nuevo contrato tiene lugar dentro del plazo de tres años siguientes al despido.

Es posible acreditar prueba en contrario, por cualquiera de los medios de prueba admitidos en derecho, que en su día se produjo la desvinculación, y que los servicios que ahora presta, por la naturaleza y características de estos o de la propia relación de la que derivan, no enervan dicha desvinculación.

Por todo lo expuesto, si no queda acreditada la efectiva desvinculación del trabajador despedido, éste deberá incluir el importe de la indemnización en su declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio 2018.

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17
sep

La consultante es propietaria de un inmueble del que se ha formalizado un contrato de arrendamiento financiero. Se pregunta la repercusión fiscal en el IRPF de las rentas de dicho contrato.

Partiendo de la hipótesis de que el arrendamiento no constituye una actividad económica, las rentas derivadas del arrendamiento en cuestión serán rendimientos de capital inmobiliario para el arrendador, clasificándose como renta general de la base imponible general.

En cuanto a la constitución de la opción de compra, y, en su caso, la posterior transmisión, darán lugar a dos alteraciones patrimoniales, calificadas como ganancias o pérdidas patrimoniales.

Por el derecho de opción de compra, se produce una ganancia en el momento de la concesión, que al no derivar de una alteración patrimonial se ha de calificar como renta general.

Por ejercer la opción de compra, se producirá una ganancia o pérdida patrimonial que se imputará en el ejercicio que se ejerza la opción, integrándose en la Base Imponible del ahorro.

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09
jul

En una resolución reciente el TEAC, en unificación de criterio, ha resuelto que, cuando se perciban pensiones o prestaciones asimiladas de períodos anteriores, o complementos o recargos de estas de tales períodos, porque una sentencia judicial así lo haya reconocido, a las cantidades percibidas de períodos anteriores, cuando los períodos concernidos superen los dos años, no les resulta de aplicación la reducción del apartado 3 del art. 18. de la Ley 35/2006, pero sí la del apartado 2 de dicho artículo.

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02
jul

La consultante es propietaria de un inmueble del que carece posesión porque se encuentra ocupada de manera ilegal, interpuso demanda judicial en abril de 2019 de desahucio para recuperarla. Pregunta si ha de realizar la imputación de renta por ese inmueble en la declaración del IRPF.

Tributos responde que los bienes urbanos y los rústicos con construcciones no indispensables para el desarrollo de explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales, no afectos a actividades económicas, ni generadores de rendimiento de capital, excluida la V. habitual, tendrán la consideración de renta imputada.

La imputación tiene como finalidad someter a gravamen la capacidad económica del titular del bien.

En principio procedería la imputación de rentas inmobiliarias por la vivienda de la que es titular, no obstante, como el uso y/o disfrute del inmueble le corresponde a un tercero, sin que el propietario pueda recuperar el uso del inmueble a su voluntad hasta que se resuelva el procedimiento judicial, acreditando la ocupación indebida. El titular no ha de reflejar la imputación de renta por ese periodo que estuvo ocupado. No obstante, si el titular obtiene una indemnización por la ocupación indebida, ésta ha de tributar como RCI.

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02
jul

Un propietario de inmuebles los tiene cedidos en arrendamiento y, debido a la situación económica provocada en sus arrendatarios por el estado de alarma decretado a raíz de la pandemia, se plantea para dicho periodo de alarma y aquel al que se extienda la crisis, el establecimiento de una reducción, incluso total, sobre el precio del alquiler pactado.

Una consulta reciente la DGT ha resuelto que en caso de reducción de las rentas, el rendimiento íntegro se determinará con los nuevos importes acordados y en caso de diferimiento, no procederá reflejar un rendimiento de capital inmobiliario en los meses en los que se ha diferido el pago. En ambos casos podrán deducirse los gastos necesarios para el alquiler.

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24
jun

El recurrente, un ciudadano alemán, pretendía acogerse al régimen especial de trabajadores desplazados del IRPF, pero la Administración Tributaria le niega tal posibilidad al haber presentado la declaración optando por el régimen especial, modelo 149, fuera del plazo establecido en base al artículo 119.3 de la LGT que prevé la irrevocabilidad de la opción tributaria una vez ejercitada la misma.

En esta sentencia, el Tribunal Supremo acoge las alegaciones de la Administración Tributaria porque entiende que el contribuyente estaba claramente ante una opción entre régimen general y especial, y ejercitó el general tácitamente al no haber comunicado su decisión en plazo.

Para finalizar, el Tribunal Supremo reflexiona sobre si la regla general de la irrevocabilidad de la opción puede tener excepciones más allá de lo previsto en el artículo 119.3 y advierte de la necesidad de que la ley informe al contribuyente de forma clara y precisa de que está ante una opción tributaria, de su ámbito de aplicación y de los efectos que conlleva la opción.

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17
jun

Los demandantes habían interpuesto demanda contra su banco solicitando la nulidad de una cláusula del préstamo hipotecario por la que se había pactado un interés variable y establecido un tipo medio a más de tres años, y le solicitaban la devolución de lo percibido en exceso desde el inicio del contrato tomando como referencia los que habrían tenido que percibir si se hubiera utilizado el Euribor incrementado con el referido diferencial.

La Audiencia considera que no se puede someter a control del contenido el IRPH dado que se trata de una cláusula que determina la relación entre el precio y la prestación (art. 4.2 de la Directiva). Lo que lleva a los consumidores a considerarse engañados, es que dicho índice ha evolucionado de forma distinta y menos favorable para el prestatario que el Euribor, pero lo que se denuncia no se genera por un comportamiento de mala fe, sino por la correlación entre el comportamiento de dicho índice y el de otro índice que es por completo ajeno al contrato (el Euribor).

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27
may

En un caso en el que el consultante se plantea la tributación a efectos del IRPF de la percepción de una indemnización por clientela, al extinguirse por jubilación el contrato de agencia, la DGT ha resuelto recientemente que la cantidad obtenida por el contribuyente tiene la consideración de rendimiento de actividades económicas al derivar de una relación mercantil, estando sujeta y no exenta del impuesto, y que no se aplica la reducción del 30% por no estar vinculada dicha indemnización a un plazo de generación, ni obtenerse de forma notoriamente irregular en el tiempo, al no ser consecuencia del cese de actividad, sino por la finalización de un contrato, y al no ser sustitutoria de unos derechos económicos de duración indefinida.

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