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Archive for the ‘Fiscal General’ Category

07
may

El delito contra la Hacienda Pública, tipificado en el artículo 305 del Código Penal, se comete mediante la realización de una acción o de una omisión, para la obtención de un resultado concreto, que determina un perjuicio económico para la Hacienda Pública superior a 120.000 euros. En el citado artículo se contemplan cuatro formas de defraudación (i) la evitación del pago de tributos, (ii) la elusión de cantidades retenidas o que se hubiesen debido retener, (iii) la obtención indebida de devoluciones, y (iv) el disfrute de beneficios fiscales indebidamente.

 

El TS se ha pronunciado recientemente sobre un supuesto en el que un contribuyente había solicitado indebidamente devoluciones de IVA que superaban los 120.000 euros, sin que el delito llegase a consumarse, pues al detectar la Agencia Tributaria el fraude, no se produjo perjuicio económico para la Hacienda pública.

 

Señala el Tribunal que, aunque no es frecuente en este tipo de delitos, en el caso de obtención indebida de devoluciones son posibles las formas imperfectas de ejecución. En el presente supuesto el autor había ejecutado el delito llevando a cabo todos los actos para producir el resultado, sin llegar a producirse éste, por causas independientes a su voluntad, y por ello concurren todos los elementos necesarios contemplados en el Código Penal para afirmar la existencia de tentativa.  El hecho de que finalmente la Agencia Tributaria no resultara efectivamente perjudicada no excluye el delito, porque que el acusado con su acción puso en peligro el bien jurídico protegido por este delito (el interés económico de la Hacienda Pública o los principios de solidaridad tributaria) dirigiendo su actuación a la obtención de unas devoluciones que no le correspondían.

 

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24
abr

Deducibilidad de la cuota de renting en el IVA y en el IRPF cuando se desarrolla una actividad económica

La DGT señala que las cuotas de IVA soportadas por la adquisición bienes serán deducibles, en principio, cuando la afectación sea directa o exclusiva. No obstante, cuando se trata de bienes de inversión, cabe la afectación parcial, debiendo ajustarse la deducción al grado de afectación del bien, y estableciendo la Ley una presunción de afectación del 50% en el caso de vehículos automóviles de turismo.

En cuanto a la deducibilidad en el IRPF, cuando se tributa por actividades económicas, la DGT señala (como establece la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la cual se remite la LIRPF) que serán deducibles las cantidades correspondientes al arrendamiento del vehículo, cuando exista correlación de ingresos y gastos, correlación que solo puede existir si el vehículo se destina exclusivamente a la actividad. En este supuesto de afectación exclusiva, sería deducible, tanto la carga financiera como las amortizaciones derivadas de las cuotas de arrendamiento financiero.

De modo que, mientras la Ley de IVA, permite una afectación parcial, en IRPF, se exige una afectación exclusiva.

 

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24
abr

La donación de unos inmuebles a favor de los hijos, reservándose el donante el derecho a percibir determinada cantidad en el futuro si los donatarios procediesen a la venta de dichos bienes, no afecta a la transmisión de la titularidad de los bienes con ocasión de la donación, la cual ha quedado perfeccionada sin que pueda ser calificada como un supuesto de reserva de la facultad de disponer sobre los inmuebles, ni de desmembración de dominio.

La donación inicial tributará en el ISD siendo la base imponible el valor real de los bienes, sin minoración alguna. Igual criterio para la donación monetaria prevista si se cumpliera la condición suspensiva de la transmisión por los donatarios.

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08
abr

El TS en una sentencia reciente ha fallado que, en una dación en pago de un inmueble hipotecado al acreedor hipotecado, la base imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, modalidad transmisiones patrimoniales onerosas, habrá de fijarse en función del importe de la deuda hipotecaria pendiente de amortizar que se extingue con la operación, cuando dicha deuda sea superior al valor real del bien inmueble que se transmite.

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22
feb

La DGT ha resuelto, en consulta reciente, que la ganancia patrimonial obtenida por un contribuyente del IRPF que percibe una indemnización por defectos de construcción en un determinado ejercicio, no destinando dicho importe en el mismo ejercicio a las obras de reparación, debe imputarse al ejercicio en que se obtiene la citada indemnización.

 

Añade la DGT que, una vez realizada la reparación, cabe solicitar la rectificación de la autoliquidación y la solicitud de devolución de ingresos indebidos, del ejercicio en el que se declaró la ganancia patrimonial, reduciéndola en la cantidad de la indemnización destinada a la reparación realizada.

 

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19
feb

En una resolución reciente, el TEAR ha fallado que cuando ha transcurrido el plazo desde el vencimiento previsto en la normativa, no acreditar la insolvencia no puede considerarse motivo para denegar la deducibilidad de la pérdida, ya que para dotar la correspondiente provisión no se exige tal insolvencia declarada sino solo el transcurso del tiempo previsto, como indicio de una posible insolvencia.

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19
feb

No es válida la notificación del acuerdo de inclusión obligatoria en el sistema de dirección electrónica habilitada (NEO), que se dio por realizada tras dos intentos de notificación incongruentes.

La dirección en la que el servicio postal determinó que el obligado tributario resultaba “ausente” es la misma en la que, al día siguiente, el servicio postal determinó que el obligado tributario resultaba “desconocido”, detectándose con ello un resultado contradictorio entre los dos intentos, lo que conlleva que no pueden darse por válidos.

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12
feb

No procede la devolución de la retención de IS, si no se han cobrado las rentas sujetas a retención

El TSJ de Madrid, niega la devolución de la retención a una sociedad porque, las rentas (procedentes del arrendamiento de un inmueble) resultaron impagadas “de modo que resulta obligado deducir que no habiéndose abonado las rentas tampoco las retenciones de ella derivadas, se habrían efectivamente practicado. En consecuencia, no habiéndose practicado las retenciones ni efectuado su ingreso a la hacienda Pública, no procede acceder a la devolución de dichas cantidades”

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12
feb

Cambio de criterio en la DGT reconociendo la aplicabilidad de los beneficios fiscales del ISD sin limitaciones de residencia

La DGT cambia su criterio en base a la reciente jurisprudencia del TS en materia de responsabilidad del Estado, y extiende el ámbito de aplicación de la Disposición Adicional Segunda de la Ley 29/1987 (Ley ISD) más allá de los límites de la Unión Europea, es decir, estima la aplicabilidad de los beneficios fiscales del ISD cuando las operaciones tienen que ver con personas vinculadas con cualquier Estado no europeo.

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