full
border
#666666
https://brizjuridicotributario.com/wp-content/themes/zap/
https://brizjuridicotributario.com//
#004c6f
style2
+34 91 576 61 47
C/Montalbán 5, Bajo Dcha, Madrid

Archive for the ‘Fiscal General’ Category

11
feb

INFORMACIÓN Y ASISTENCIA

 

En 2020 se pretende continuar potenciando tanto la diversidad como la calidad de los servicios de información y asistencia prestados a los contribuyentes, priorizando el uso de las nuevas tecnologías:

 

La Agencia Tributaria pretende desarrollar un nuevo modelo de asistencia al contribuyente, que se materializará en las siguientes actuaciones

 

  • Creación de las denominadas «Administraciones de asistencia Digital Integral» (ADIs)

 

  • Actualización del contenido del Asistente Virtual del sistema de Suministro Inmediato de Información en el 2020

 

  • Diseño y desarrollo del denominado «Asistente censal», como herramienta de ayuda para la formalización y presentación de la declaración censal

 

  • Consolidación de la aplicación móvil «Agencia Tributaria» que ofrece servicios personalizados a los contribuyentes.

 

  • Se continuará avanzando en el servicio de Renta WEB con la mejora de la versión del programa de cartera de valores utilizando el incremento de datos facilitados por la modificación del modelo 189. Otra novedad a destacar es la modificación del apartado correspondiente a rendimientos de capital inmobiliario, con desglose de la partida de gastos y de cada uno de los datos necesarios para el cálculo de las amortizaciones,

 

  • Se potenciarán los avisos en el documento de datos fiscales del IRPF de todas aquellas fuentes de renta tanto internas como internacionales de que se tenga conocimiento.

 

  • Se pretende consolidar las herramientas de análisis y control de las solicitudes de rectificación de autoliquidaciones para facilitar una tramitación y resolución más ágil.

 

  • Se pondrán a disposición de los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades datos fiscales para facilitar el cumplimiento voluntario.

 

  • El PRE-303 es un servicio de ayuda para la cumplimentación del modelo 303. En el año 2020 el PRE-303 se ofrecerá a determinados empresarios incluidos en el Suministro Inmediato de Información (SII), en concreto aquellos dados de alta en el Registro de devolución mensual (REDEME) que no sean gran empresa (volumen de ventas en el año anterior inferior a 6.010.121,04 €) excepto a ciertos empresarios.

PREVENCIÓN DE LOS INCUMPLIMIENTOS. EL FOMENTO DEL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO Y PREVENCIÓN DEL FRAUDE

  • Se pretende asegurar una adecuada depuración de los censos, de forma que solo aquellas sociedades que realmente intervengan en el ámbito comercial o económico mantengan su plena vida jurídico-fiscal

 

  • Están previstas medidas de mejora de la información censal como la realización de un control temprano a través de un mapa de riesgos de carácter preventivo que permita detectar situaciones de riesgo censal a la entrada en el censo de nuevos contribuyentes.

 

  • En el marco de la generalización de los intercambios automáticos de información a nivel internacional, se analizará el cumplimiento de las obligaciones de diligencia debida por parte de las Instituciones Financieras que deben seguir al objeto de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras para asegurar con ello el conocimiento del beneficiario efectivo, así como el correcto cumplimiento de su obligación de información a la Agencia Tributaria.

 

  • Prevención en materia de Aduanas e Impuestos Especiales: Durante el año 2020, tras la consolidación del uso de las pre-declaraciones aduaneras, se implantará el pre-despacho aduanero que permitirá que los controles documentales a que queden sujetas las pre-declaraciones aduaneras se realicen de forma previa a la llegada.

 

LA INVESTIGACIÓN Y LAS ACTUACIONES DE COMPROBACIÓN DEL FRAUDE TRIBUTARIO Y ADUANERO

 

En 2020, está prevista la consolidación de un conjunto de acciones de asistencia y control, que van desde las de información y transparentación de datos fiscales, hasta las de comprobación inspectora, pasando por las denominadas «visitas censales» del tradicional Plan de Visitas.

 

  • En 2020, se insistirá en el empleo de cartas informativas individuales. Este tipo de comunicaciones, que son habituales en países de nuestro entorno, permiten fomentar el cumplimiento por medio del traslado a los obligados tributarios de informaciones sobre su situación fiscal en relación con la de su entorno sectorial.

 

  • En 2020 la Agencia ha previsto realizar un Plan especial de comprobación en relación con aquellos contribuyentes que han consignado reiteradamente en sus declaraciones bases imponibles negativas a compensar y deducciones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades.

 

  • Se implementará un nuevo sistema informático capaz de permitir interactuar a los representantes y asesores de los contribuyentes con la Inspección sin necesidad de desplazarse a la sede del órgano inspector actuante, que incluyen una conexión por vídeo.

 

  • Para 2020 la AEAT redoblará sus esfuerzos en las siguientes líneas: implantación de Libros Registro estructurados de forma predefinida que permitan una gestión más sencilla de las obligaciones tributarias, lucha contra el uso de sistemas de procesamiento de la información empresarial que, instalados especialmente en las cajas registradoras, permitan la ocultación de las ventas verdaderas de una actividad, y atención específica a la actividad de las plataformas de Internet dedicadas a la venta de bienes o servicios.

 

  • En 2020 se implementará en la Unión Europea la obligación de declaración de mecanismos de planificación agresiva y otras técnicas de ocultación de la titularidad de rentas y activos, derivada de la transposición a nuestra normativa interna de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, conocida como DAC 6. Así, cualquier intermediario, consultor o asesor estará obligado por ella.

 

  • Los controles simultáneos y las inspecciones coordinadas son instrumentos que tendrán presencia en el Plan de 2020.

 

  • Los ámbitos que serán objeto de atención singular en 2020 en precios de transferencia son los siguientes: las reestructuraciones empresariales, la valoración de transmisiones intragrupo de distintos activos, señaladamente los intangibles, la deducción de partidas que pueden erosionar significativamente la base imponible, como los pagos por cánones derivados de la cesión de intangibles o por servicios intragrupo o la existencia de pérdidas reiteradas.

 

  • Se seguirá, como en años anteriores, poniendo énfasis en la detección de establecimientos permanentes no declarados debido a la inmediata merma de ingresos tributarios que ello produce.

 

  • Se pondrá el foco en pequeños grupos fiscales que generan bases negativas de forma reiterada.

 

  • En el 2020 se llevará a cabo control reforzado de los grandes patrimonios a través de la Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios Relevantes (UCCCPR)

 

  • Respecto al impuesto sobre sociedades, durante el año 2020, la Inspección incidirá en expedientes en los que existan bases imponibles negativas, para verificar la existencia del saldo, su exactitud, el origen del mismo y, en la medida permitida por el artículo 26.5 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, comprobar dichas bases imponibles negativas declaradas ya aplicadas o que estén pendientes de compensación.

 

  • Potenciación y mejora del control de los contribuyentes no declarantes de IRPF, IS y IVA.

 

  • Diseño y desarrollo de una herramienta de control de retenciones en sede del retenedor ampliando las contingencias objeto de comprobación mediante la herramienta de gestión de riesgos

 

  • En el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se llevarán a cabo, además de los controles basados en fuentes de información interna, nuevos controles basados en información internacional (DAC), control de rentas inmobiliarias basadas en nuevas fuentes de información (modelo 179) y control de ganancias patrimoniales basados en información notarial y registral

 

  • Actuaciones de colaboración con la Inspección de trabajo y la Seguridad Social en el marco de Planes de control comunes y coordinados.

 

  • Intensificación de las actuaciones de control tendentes a comprobar el adecuado cumplimiento de los requisitos específicos previstos para la correcta aplicación del régimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos, cuando su actividad sea económica.

 

  • En 2020 se intensificará el control de las rentas obtenidas por artistas y deportistas no residentes que actúan en territorio español.

 

  • Actuaciones de control en el marco de las relaciones con las Haciendas forales.

 

0 No comments
11
feb

En la sentencia del TSJ, la recurrente solicita la declaración de no sujeción al IIVTNU de la transmisión de una finca, habiéndose adquirido la misma en un doble momento: primero el suelo sobre el que, posteriormente, se construyó un edificio de oficinas. Como prueba documental, se aportaron las escrituras de compraventa del terreno, la escritura de declaración de obra nueva, y escritura de compraventa por la que se formalizó la transmisión del citado inmueble.

El Tribunal Superior de Madrid concluye que de toda la documentación aportada se evidencia que la operación ha supuesto una pérdida patrimonial para el transmitente, y, por tanto, no procede la sujeción al impuesto de IIVTNU. Además, dice el TSJ que se tiene que ‘‘descontar el valor del edificio, tanto la declaración de obra nueva por un valor de X euros, como el informe de valoración del suelo en X euros.’’

0 No comments
09
feb

Tributación de los rendimientos del trabajo recibidos en periodos diferentes al exigible

El consultante ha recibido prestaciones en el año 2018 por el administrador concursal de rentas correspondientes al ejercicio 2017, debido a que la sociedad en la que trabaja en concurso de acreedores. Se pregunta la tributación de dichos rendimientos del trabajo en el año 2018.

La DGT contesta que, como regla general, los rendimientos del trabajo se imputarán en el periodo impositivo en el que son exigibles por el perceptor. Sin embargo, cuando por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente, los rendimientos del trabajo se perciben en periodos distintos a aquellos en que fueron exigibles, se imputaran en el periodo que debieran ser exigibles, practicándose una autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno.

La autoliquidación se presentará a partir del momento en el que se reciba el pago teniendo de plazo hasta el final del inmediato siguiente plazo de declaraciones del Impuesto.

En la autoliquidación complementaria se ha de incluir tanto las retribuciones integras como las retenciones practicadas y los gastos de seguridad social aportados por el trabajador.

 

0 No comments
09
feb

La liquidación de IRPF girada debe anularse, porque se asigna por la Administración estatal un “coste de adquisición” diferente al “coste de adquisición” que se validó por la Administración autonómica. Por tanto, el valor de adquisición en la liquidación impugnada debe ser el que se utilizó por la Administración autonómica en la liquidación del ISD, ya que un mismo bien no puede tener valores distintos para las Administraciones Públicas, que es lo que ha sucedido en este proceso.

0 No comments
09
feb

Se constituye una sociedad civil profesional entre dos notarios de la Comunidad de Madrid, pero el registrador deniega su inscripción.

Los notarios recurren alegando que su condición de funcionarios públicos y profesionales del derecho ya no supone un obstáculo legal o una condición inhabilitante y que además no limita sus obligaciones o responsabilidades como funcionarios.

La DGRN confirma la nota de calificación dando la razón al registrador y recuerda que los notarios, como funcionarios públicos, solo pueden ejecutar y ser atribuidos los derechos y obligaciones inherentes al ejercicio de su actividad. La supuesta sociedad profesional no podría ni dar fe, conforme a las leyes, de los contratos y demás actos extrajudiciales, ni ser atribuidos a la misma los derechos y obligaciones inherentes a tal actividad.

Además, la autorización de los documentos públicos debe hacerse bajo el sello, firma y rúbrica del Notario y estas exigencias son inequívocamente incompatibles con la exigencia de la Ley de Sociedades Profesionales de que tales actos sean realizados directamente bajo la razón o denominación social.

0 No comments
30
ene

La consultante es propietaria de acciones de una sociedad suspendida de cotización. Se pregunta si puede reflejar por ello en el IRPF una pérdida patrimonial.

Tributos contesta que son ganancias o pérdidas las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente con ocasión de cualquier alteración de su composición.

Una sociedad con la cotización de las acciones suspendida no es una pérdida patrimonial para sus socios, es necesaria la disolución y liquidación de la sociedad.

Por tanto, para poder computarse una pérdida patrimonial ha de proceder previamente a la disolución y liquidación de la sociedad, siendo el periodo impositivo en el que se produce la liquidación cuando se considera producida la alteración patrimonial.

 

0 No comments
30
ene

Las cantidades consignadas en concepto de intereses de demora y costas en las diligencias de embargo no precisan, en ese momento procesal, de notificación de las diligencias de embargo, de la especificación del detalle de su cálculo ni justificación documental alguna, que por el contrario, sí serán exigibles e impugnables una vez se cancele el total de la deuda de que se trate.

 

0 No comments
30
ene

Se discute la posibilidad de fijar la extinción de la sociedad en el momento en el que extinga la convivencia de los cónyuges.

El Tribunal analiza el articulo 1393 CC, que considera la posibilidad de concluir la sociedad ganancial por decisión judicial a petición de uno de los cónyuges cuando ambos lleven separados más de un año por mutuo acuerdo o abandono del hogar.

Sin embargo, considera que en este caso no concurría el requisito de haber transcurrido el plazo de un año desde la separación de hecho. Por tanto, la fecha de finalización de la sociedad ganancial debía de ser la de la sentencia de divorcio.

Así, el Tribunal Supremo fija que la extinción de la sociedad se produce en la fecha de firmeza del divorcio salvo en los casos en los que exista mala fe.

 

0 No comments
11
ene

El derecho que insta el contribuyente es la solicitud de ejecución de una resolución administrativa de contenido tributario, y ello no puede calificarse como la de una acción encaminada a obtener la devolución de un ingreso indebido. Se trata de la acción para solicitar la ejecución de un acto administrativo firme y favorable, ejecución que la Administración tributaria debería haber llevado a cabo dicha una vez que fue notificada.

Resuelve el TEAC que en la normativa tributaria no se establece un plazo específico para el ejercicio del derecho o acción para solicitar la ejecución de una resolución administrativa de contenido tributario, por lo que ha de acudirse, tal como establece el art. 7 de la Ley 58/2003 (LGT) a “las disposiciones generales del derecho administrativo y los preceptos del derecho común”, en este caso concreto, al plazo de 15 años que tenía establecido el art. 1.964 del Código Civil en la redacción entonces vigente para las acciones personales que no tengan establecido un término especial de prescripción.

 

0 No comments
11
ene

El alcance inicial no sólo puede modificarse a instancia de parte, sino también de oficio cuando en el curso del procedimiento se pongan de manifiesto razones que lo aconsejen y siempre que el acuerdo se adopte de forma motivada.

La regularización ha de ser íntegra, alcanzando tanto a los aspectos positivos como a los negativos para el obligado tributario. Cuando un contribuyente se ve sometido a una comprobación y se procede a la regularización mediante la oportuna liquidación procede atender a todos los componentes. Es decir, el principio de íntegra regularización que no puede encontrar limitación entre actuaciones generales o parciales, si bien debe aplicarse dentro de cada marco concreto en el que debe ponderarse.

0 No comments
default
Loading posts...
link_magnifier
#5C5C5C
off
loading
off