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Archive for the ‘Fiscal General’ Category

12
jun

La DGT analiza un supuesto en el que el consultante es propietario de una vivienda que va a ceder en arrendamiento a un familiar, y este familiar la va a explotar como vivienda vacacional, a través de portales de internet. Se plantea cuál es la tributación por la cesión de la vivienda tanto en él como en el familiar.

En cuanto al arrendamiento por parte del propietario de la vivienda, se computará como rendimientos de capital inmobiliario, salvo que supongan la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos, con la finalidad de intervenir en la producción, y que parta dicha ordenación se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

El rendimiento íntegro será el importe que ha de satisfacer el arrendatario, no obstante, cuando el arrendatario sea un pariente hasta tercer grado, el rendimiento neto total no podrá ser inferior al que resultaría por la imputación de rentas.

En cuanto al familiar, arrendatario de la vivienda, las rentas derivadas del subarrendamiento tendrán la consideración de rendimiento del capital mobiliario, salvo que supongan la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos con la finalidad intervenir en la distribución de bienes o servicios, en cuyo caso tales rendimientos se calificarán como rendimientos de actividades económicas

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04
jun

En una sentencia reciente, el TS ha fallado que, una vez abierta la liquidación la Administración tributaria no puede dictar providencias de apremio para hacer efectivos sus créditos contra la masa hasta que no se levanten los efectos de la declaración de concurso, debiendo instar el pago de los créditos contra la masa ante el juez del concurso por los trámites del incidente concursal.

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30
may

El margen neto al que debería realizarse el ajuste de una operación vinculada no es la mediana, si no el límite inferior del rango de valores obtenidos

La AN ha resuelto que la corrección debe efectuarse aplicando el margen inferior del rango obtenido en el estudio, porque a partir de ese margen, se encuentra la entidad dentro de los márgenes de mercado comparables.

 

Señala la Audiencia que, la aplicación de la mediana, no se justifica por el hecho de estar la sociedad fuera del rango de márgenes obtenidos en el estudio, sino que requiere la existencia de “defectos de comparabilidad”, que no fueron apreciados en este supuesto.

 

La Inspección había considerado que el estudio realizado tenía “defectos de comparabilidad” porque las empresas incluidas en la muestra tenían volumen de ventas inferiores, pero, el hecho de que la entidad comprobada ocupe una posición líder en su sector no provoca de por sí falta de homogeneidad, ni es razón suficiente para rechazar la validez del informe.

 

 

30
may

El TS en una sentencia reciente ha fallado que resulta aplicable la deducción por inversión en vivienda habitual a un contrato de adhesión firmado con una Cooperativa de viviendas, en virtud del cual el socio asume el compromiso de adquirir la propiedad de la vivienda mediante el ejercicio de la opción de compra, siendo las cantidades abonadas a cuenta del pago de la citada vivienda.

 

Además, el TS considera que para aplicar la citada deducción, las cantidades pagadas en concepto de renta por arrendamiento con opción de compra por plazo de diez años no son equiparables a las cantidades pagadas a cuenta al promotor por la construcción de viviendas futuras que, en virtud del artículo 55.1 RIRPF, es una operación asimilada a la adquisición de la vivienda siempre y cuando las obras finalicen en un plazo no superior a cuatro años desde el inicio de la inversión, sino que estamos ante un caso respecto de cantidades pagadas en concepto de renta por arrendamiento con opción de compra por plazo de diez años previsto expresamente por la normativa autonómica madrileña, que articula instrumentos jurídicos de adquisición de vivienda habitual a través, entre otros, de este mecanismo y que tiene cabida en los términos que el art. 68.1 de la LIRPF regula la deducción por vivienda habitual.

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07
may

El delito contra la Hacienda Pública, tipificado en el artículo 305 del Código Penal, se comete mediante la realización de una acción o de una omisión, para la obtención de un resultado concreto, que determina un perjuicio económico para la Hacienda Pública superior a 120.000 euros. En el citado artículo se contemplan cuatro formas de defraudación (i) la evitación del pago de tributos, (ii) la elusión de cantidades retenidas o que se hubiesen debido retener, (iii) la obtención indebida de devoluciones, y (iv) el disfrute de beneficios fiscales indebidamente.

 

El TS se ha pronunciado recientemente sobre un supuesto en el que un contribuyente había solicitado indebidamente devoluciones de IVA que superaban los 120.000 euros, sin que el delito llegase a consumarse, pues al detectar la Agencia Tributaria el fraude, no se produjo perjuicio económico para la Hacienda pública.

 

Señala el Tribunal que, aunque no es frecuente en este tipo de delitos, en el caso de obtención indebida de devoluciones son posibles las formas imperfectas de ejecución. En el presente supuesto el autor había ejecutado el delito llevando a cabo todos los actos para producir el resultado, sin llegar a producirse éste, por causas independientes a su voluntad, y por ello concurren todos los elementos necesarios contemplados en el Código Penal para afirmar la existencia de tentativa.  El hecho de que finalmente la Agencia Tributaria no resultara efectivamente perjudicada no excluye el delito, porque que el acusado con su acción puso en peligro el bien jurídico protegido por este delito (el interés económico de la Hacienda Pública o los principios de solidaridad tributaria) dirigiendo su actuación a la obtención de unas devoluciones que no le correspondían.

 

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24
abr

Deducibilidad de la cuota de renting en el IVA y en el IRPF cuando se desarrolla una actividad económica

La DGT señala que las cuotas de IVA soportadas por la adquisición bienes serán deducibles, en principio, cuando la afectación sea directa o exclusiva. No obstante, cuando se trata de bienes de inversión, cabe la afectación parcial, debiendo ajustarse la deducción al grado de afectación del bien, y estableciendo la Ley una presunción de afectación del 50% en el caso de vehículos automóviles de turismo.

En cuanto a la deducibilidad en el IRPF, cuando se tributa por actividades económicas, la DGT señala (como establece la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la cual se remite la LIRPF) que serán deducibles las cantidades correspondientes al arrendamiento del vehículo, cuando exista correlación de ingresos y gastos, correlación que solo puede existir si el vehículo se destina exclusivamente a la actividad. En este supuesto de afectación exclusiva, sería deducible, tanto la carga financiera como las amortizaciones derivadas de las cuotas de arrendamiento financiero.

De modo que, mientras la Ley de IVA, permite una afectación parcial, en IRPF, se exige una afectación exclusiva.

 

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24
abr

La donación de unos inmuebles a favor de los hijos, reservándose el donante el derecho a percibir determinada cantidad en el futuro si los donatarios procediesen a la venta de dichos bienes, no afecta a la transmisión de la titularidad de los bienes con ocasión de la donación, la cual ha quedado perfeccionada sin que pueda ser calificada como un supuesto de reserva de la facultad de disponer sobre los inmuebles, ni de desmembración de dominio.

La donación inicial tributará en el ISD siendo la base imponible el valor real de los bienes, sin minoración alguna. Igual criterio para la donación monetaria prevista si se cumpliera la condición suspensiva de la transmisión por los donatarios.

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08
abr

El TS en una sentencia reciente ha fallado que, en una dación en pago de un inmueble hipotecado al acreedor hipotecado, la base imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, modalidad transmisiones patrimoniales onerosas, habrá de fijarse en función del importe de la deuda hipotecaria pendiente de amortizar que se extingue con la operación, cuando dicha deuda sea superior al valor real del bien inmueble que se transmite.

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22
feb

La DGT ha resuelto, en consulta reciente, que la ganancia patrimonial obtenida por un contribuyente del IRPF que percibe una indemnización por defectos de construcción en un determinado ejercicio, no destinando dicho importe en el mismo ejercicio a las obras de reparación, debe imputarse al ejercicio en que se obtiene la citada indemnización.

 

Añade la DGT que, una vez realizada la reparación, cabe solicitar la rectificación de la autoliquidación y la solicitud de devolución de ingresos indebidos, del ejercicio en el que se declaró la ganancia patrimonial, reduciéndola en la cantidad de la indemnización destinada a la reparación realizada.

 

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